Учет наличных денежных средств в кассе экваринг

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.
Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы
Это:
фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
ИП.
И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу

Как считать лимит кассы
В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:
по объему поступления наличности в кассу;
по объему выдачи наличности из кассы.
Формулы расчета такие:
L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».
Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.
550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.
Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.
Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.
Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:
выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

Учет наличности состоит из:
учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
хранения наличности;
установления и соблюдения лимита кассы;
заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
сдачи наличных денег в банк.

Эквайринг
Преимущества
Защита от фальшивых купюр и от воровства
Удобство клиента
Оборот увеличивается в среднем на 30%
Экономия средств организации на инкассации
Недостатки
Возможен сбой на сервере
Опасность взлома хакерами
Организация делится с банком частью выручки
Необходимость приобретать терминал и ли брать в аренду

Учет
Выручка от безналичных расчетов учитывается полностью без вычета вознаграждения банку, которое отражается на счете 91 «Прочие расходы», а при УСН – в «Расходах». В зависимости от того, как скоро выручка поступит на расчетный счет, эквайринг учитывается двумя способами

Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты
20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.
Отражение выручки:
Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.
Учет НДС за безналичный расчет:
Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).
Поступление денег на счет:
Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.
Удержана комиссия банком:
Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.
Принятие комиссии:
Дт 91 – Кт 60 – 4500

Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее
В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». Читайте также статью: → “Счет 57: переводы в пути. Пример, проводки». Вырученные средства OOO «Триумф» за 25 января 2017 года составили 100000 рублей, в т.ч. 60000 – безналичные расчеты. По договору с банком-эквайрером, вырученные средства поступают в организацию на следующий день, после получения банком электронного журнала. Комиссия равна 1,8%.

за 25.01.2017 будут проводки
Учет безналичной выручки:
Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.
Учет выручки наличными:
Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.
Учет НДС по безналичным расчетам:
Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)
Учет НДС по расчетам наличными:
Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)
Учет денежных средств по электронному журналу:
Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.
Учет инкассированных наличных по расходному кассовому ордеру:
Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.
26 января 2017 года в учете ООО «Триумф» будут проводки:
Учет денежных средств, поступивших на р/с за минусом комиссии банку:
Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.
Учет комиссии банку:
Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.
Учет зачисленных на р/с наличных денежных средств:
Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.

Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле
В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:
Дт 57 – Кт 90 – учет выручки от розничной торговли
Дт 90.3 – 68 – начисление НДС;
Дт 51 – Кт 57 – зачисление выручки на расчетный счет за минусом комиссии;
Дт 91 – Кт 57 – отнесение комиссии к расходам.

Налогообложение при ОСНО и УСН
Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС

Возврат товара при эквайтинге
Документы, которые покупатель должен предоставить продавцу:
Паспорт;
Чек;
Пластиковую карту;
Заявление
Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.
Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Проводки при возврате товара
Сторнируются операции:
Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;
Учет возвращенного товара:
Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.