Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

НЕПОСРЕДСТВЕННЫЙ ОБЪЕКТ - установленный порядок внешнеэкономических отношений, возникающих в сфере валютного регулирования и валютного контроля
ПРЕДМЕТ - денежные средства в иностранной валюте или в валюте РФ в крупном размере – свыше 100 млн.
руб., в особо крупном размере - 150 млн. руб. (по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям) – Прим. к ст. 193 УК РФ
1) валюта Российской Федерации:
а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
2) иностранная валюта:
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Предмет преступления

ОБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА
ДЕЯНИЕ – бездействие - нарушение требований валютного законодательства РФ (ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)
о зачислении денежных средств на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ
о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, работы, услуги

Резиденты
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами

Нерезиденты
а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта;
е.1) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";
ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части

Момент окончания преступления
СОСТАВ - ФОРМАЛЬНЫЙ
Преступление признается оконченным с момента истечения срока зачисления или возврата денежных средств по последней валютной операции, образующей в течение года в совокупности с предыдущими валютными операциями крупный размер нерепатриации денежных средств (свыше 100 млн. руб.)
При определении срока поступления выручки в первую очередь необходимо исходить из условий договора, в том числе при определении порядка исчисления периода времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар либо возвратить денежные средства за непоставленный товар, и даты (момента), с которой (которого) должен исчисляться данный период времени.
Когда внешнеторговый договор (контракт) не предусматривает срок получения резидентом от нерезидента денежных средств, причитающихся за переданные резидентом товары, либо срок возвращения нерезидентом денежных средств в случае неисполнения обязательства о поставке товаров, выполнении работ либо оказания услуг, следует руководствоваться положениями гражданского законодательства, регулирующего вопросы исполнения обязательств, в частности, норм о договоре купли-продажи.

СУБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА - ПРЯМОЙ УМЫСЕЛ - лицо осознает, что нарушает соответствующие требования валютного законодательства РФ, и желает действовать таким образом
СУБЪЕКТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ – лицо физическое, вменяемое, являющееся руководителем организации, учреждения, предприятия, на которое было возложено обеспечение возврата средств в иностранной валюте. Если деяние совершено должностным лицом, то требуется дополнительная квалификация по статьям о должностных преступлениях.

Часть 2 ст. 193 УК РФ
В особо крупном размере (свыше 150 млн. руб.)
группой лиц по предварительному сговору
организованной группой
с использованием заведомо подложного документа
с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом

Ответственность по ст. 193 УК РФ наступает в следующих случаях:
- субъект не принял меры (не обеспечил) исполнение обязанности нерезидента по перечислению средств в иностранной валюте, хотя имел фактическую возможность это сделать;
- резидент предпринял шаги к невозврату денежных средств (например, поручил контрагенту перечислить валюту на счет третьего лица);
- субъект не перечислил средства в иностранной валюте, полученные от нерезидента, со счета, открытого в банке-нерезиденте, на счет в уполномоченном банке (зачисление валюты сразу на текущий счет либо на счет уполномоченного банка, не оформлявшего операцию, не образует состава преступления);
- субъект скрыл средства в иностранной валюте, полученные за поставленные товары, работы, услуги. Сокрытая валютная выручка, как правило, не отражается в бухгалтерских документах организации и поэтому является сокрытым доходом, что позволяет квалифицировать действия виновных лиц по совокупности ст. ст. 193 и 199 "Уклонение от уплаты налогов с организаций" УК РФ;
- субъект осуществил перевод средств в иностранной валюте за пределы территории Российской Федерации путем разработки и использования различных схем, в т.ч. с участием фирм-однодневок