Упрощенная система налогообложения

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Данная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
9) организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
10) казенные и бюджетные учреждения;
11) иностранные организации.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
Организации и ИП, уведомляют налоговый орган о желании применять УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда;
7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг,
9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог.
Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.
Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период.
Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
По итогам налогового периода :
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.