Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию

ЗАДАЧИ МОДУЛЯ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Информационные ресурсы данного модуля позволят Вам:
определить цель и задачи внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию;
разобраться в нормативном и информационном обеспечении внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию;
выработать подходы к построению оптимальной программы внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию;
разобраться в системе методов, способов, процедур внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию;
изучить возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию, выявляемые в ходе проведения внутреннего аудита.

СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Информационное и нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию*
* Примечание:
см. источник [1, с.523-532, 543-553]

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Информационное и нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов с персоналом
по оплате труда и социальному страхованию
Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию является проверка соблюдения трудового законодательства, установление законности, целесообразности, экономической эффективности операций по оплате труда и социальному страхованию, а также обеспечение их достоверного отражения в учете и отчетности.
Законность
Зарплата
Эффективность
Целесообразность
Соблюдение трудового
законодательства
Достоверность учета и
отчетности

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Информационное и нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов с персоналом
по оплате труда и социальному страхованию

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
2. Программа внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию*
* Примечание:
см. источник [2, приложение 4]

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
2. Программа внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию
● законность, обоснованность и правильность формулировок учетной политики, коллективного договора, положения об оплате труда; рациональность формирования штатного расписания и установления должностных окладов (сдельных расценок);
● соблюдение трудового законодательства при приеме, увольнении и перемещении работников внутри организации; правильность оформления на работу и увольнений;
● постановка кадрового учета, ведение трудовых книжек, личных карточек и др. информационных баз, характеризующих работников;
● аттестация рабочих мест, соблюдение законодательства в области охраны труда и занятости;
● эффективность использования трудовых ресурсов, рабочего времени,
● контроль за выработкой и рабочим временем по данным оперативного учета, в том числе: проверка табелей учета рабочего времени и своевременность их сдачи в бухгалтерию, контроль неявок на работу и работы неполный рабочий день, сверхурочной работы и других отступлений от установленного режима работы; контроль наличия документального подтверждения причин невыхода на работу (листков о временной нетрудоспособности, приказов на отпуск, справок о выполнении государственных или общественных обязанностей, справок о донорстве и т.п.);
● правильность расчета среднесписочной численности работников; списочной численности в среднем за период; средней численности граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам; количества человеко-дней явок и неявок на работу; количества отработанных человеко-часов; численности работников, принятых на работу; численности уволенных работников;

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
2. Программа внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию
● правильность определения заработной платы работников с учетом отработанного времени и выполненных работ; правомерность начисления выплат стимулирующего и компенсационного характера;
● обоснованность, своевременность и правильность определения удержаний в соответствии с налоговым и трудовым законодательством (подоходного налога, взносов на обязательное профессиональное пенсионное страхование, по исполнительным документам судов, профсоюзных взносов, неизрасходованных подотчетных сумм, сумм хищений и недостач, авансов выданных и др.);
● правильность применения налоговых вычетов (стандартных, профессиональных, имущественных и социальных) при определении подоходного налога с физических лиц; обоснованность применения льгот по подоходному налогу; законность и своевременность индексации заработной платы;
● своевременность предоставления и правильность оплаты трудовых и социальных отпусков; обоснованность начисления заработной платы за время отпуска;
● полнота и своевременность выплат работникам сумм заработной платы в сроки, предусмотренные коллективным договором;
● контроль депонированной заработной платы, дебиторской и кредиторской задолженности персоналу;
● соответствие данных аналитического учета по оплате труда данным синтетического учета, а также данным бухгалтерской и статистической отчетности;
● контроль налогов и отчислений по заработной плате;
● контроль постановки внутреннего аудита труда и заработной платы.

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
3. Процедуры внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию*
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
* Примечание:
см. источники [1, с.533-570; 2, приложение 5]

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
3. Процедуры внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
● тестирование соблюдения трудового законодательства, в том числе нормативов по минимальной зарплате, минимальной продолжительности отпуска, максимальной продолжительности рабочей недели, норм оплаты сверхурочных, работы в праздничные, выходные дни, работы в ночное время и т.п. [1, с.534-537];
● тест соблюдения внутреннего трудового распорядка и трудовой дисциплины;
● анализ качества первичной документации по труду и зарплате;
● проверка наличия подтверждающих документов (например, наличие листков нетрудоспособности за дни болезни, наличие удостоверений подтверждающих льготы и т.п.);
● контрольный обмер объёмов выполненных работ для подтверждения сдельной выработки в строительстве;
● сверка встречных документов, косвенно подтверждающих объемы выполненной работы (например, цеховых отчетов о выпуске продукции и накладных склада на оприходование готовой продукции, а также накладных на отпуск сырья и материалов в производство);

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
3. Процедуры внутреннего аудита расчетов с персоналом по оплате
труда и социальному страхованию
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
● проверка правильности расчетов по начислениям и удержаниям, в т.ч. в условиях автоматизации;
● тестирование компьютерных алгоритмов начисления зарплаты [1, с.537-542];
● сличение рассчитанных сумм к выплате и фактического расхода де-нежных средств из кассы на выплату зарплаты;
● тест соблюдения правил хранения документов по труду и зарплате;
● тест правильности отнесения сумм начислений на соответствующие источники финансирования и покрытия затрат;
● тест выполнения решений по устранению недостатков, выявленных при проведении предыдущего внутреннего аудита труда и зарплаты;
● проверка системы кадрового учета и качества кадровой работы [1, с. 533];
● проверка системы оперативного учета труда и зарплаты [1, с. 534];
● проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению [1, с. 543-570].

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию*
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
* Примечание:
см. источник [1, с.570-571]

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
● несоблюдение трудового законодательства в области приема, увольнения, перемещения работников, а также в области расчета начислений и удержаний;
● нарушение налогового законодательства, невыполнение функций налогового агента;
● необоснованное начисление заработной платы (например, начисление зарплаты по фиктивным отчетам и нарядам);
● неправильное исчисление среднего заработка;
● ненадлежащий учет рабочего времени (например, отсутствие кон-троля неявок по неуважительным причинам);
● наличие непроизводительных потерь рабочего времени без установления причин и виновников;
● наличие переплат и недоплат по заработной плате;
● завышение объемов выполненных работ, оказанных услуг;
● необоснованное применение налоговых вычетов;

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию
Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда
и социальному страхованию
● несвоевременная выплата заработной платы;
● неправильное исчисление алиментов и других удержаний;
● несоответствие сумм начисленной и выплаченной зарплаты (например, по расчетной ведомости и по расходному кассовому ордеру);
● математические ошибки (например, неправильный подсчет или фальсификация итога в платёжной ведомости);
● неправильная корреспонденция счетов по расчетам по оплате труда;
● незаконное начисление и выплата премий, доплат, надбавок;
● несоблюдение сроков хранения документов по заработной плате;
● несоответствие данных аналитического учета данным синтетического;
● несоответствие данных учетных регистров показателям бухгалтер-ской отчетности;
● несвоевременное предоставление сведений в ФСЗН;
● несоздание комиссии по назначению пособий
и др. [1, с. 570-571].

ЛИТЕРАТУРА
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
3. Трудовой кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 26 июля 1999 г., № 296-З (в ред. Закона от 17 июля 2018 г., № 124-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
4. Гражданский кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 07 дек. 1998 г., № 218-З (в ред. Закона от 17 июля 2018 г., № 135-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр". – Мн., 2019.
5. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть : закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г., № 71-3 (в ред. Закона от 30 дек. 2018 г., № 159-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
6. Об оплате труда работников бюджетных организаций: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 февраля 2019 г. №138 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ре-сурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
7. О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей : закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2012 г., № 7-3 (в ред. Закона от 31 дек. 2017 г., № 85-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.