Внутренний контроль и стратегия развития организации: сопряжение целей, задач и методологии

ПРЕДПОСЫЛКИ
Закон Сарбейнса-Оксли (Sarbanes – Oxley Act, SOX) по предоставлению отчетов о системе внутреннего контроля публичных компаний. Основной посыл Закона – ответственность руководства за организацию и эффективность СВК, достоверность финансовой отчетности.
Стандарты COSO: определены понятие и элементы СВК, требования к эффективному функционированию СВК.

Статья 19 Закона «О бухгалтерском учете»:
Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация Минфина России № ПЗ-11/2013:
Внутренний контроль – процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том , что экономический субъект обеспечивает:
а) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета

Элементы внутреннего контроля:
а) контрольная среда;
б) оценка рисков;
в) процедуры внутреннего контроля;
г) информация и коммуникация;
д) оценка внутреннего контроля

Методология ВК – система основополагающих принципов, методов, способов, используемых для определения и реализации стратегической или иной цели и задач ВК.
Цель ВК: обеспечение контроля за достижением стратегической цели компании - повышение стоимости и эффективности использования инвестированного капитала, достоверности отчетности и соблюдения законодательных и нормативных актов.

Основные задачи:
Оценка и анализ результативности и эффективности деятельности для достижения стратегической цели по ключевым показателям и отдельным бизнес – процессам;
Оценка возможных рисков искажения данных финансовой отчетности;
Контроль за соблюдением требований законодательства, внутренних положений и процедур (комплаенс – контроль), обеспечение сохранности активов.

Оценка и анализ результативности и эффективности деятельности организации по ключевым показателям:
оценка и анализ темпов роста ключевых абсолютных показателей бизнеса;
оценка и анализ показателей рентабельности инвестированного капитала, собственного капитала, активов, операционной деятельности компании;
оценка и анализ показателей деловой активности;
оценка и анализ инвестиционной привлекательности организации.

Применение аналитических методов для оценки возможных рисков искажения показателей финансовой отчетности.

Оценка эффективности функционирования СВК во взаимосвязи с эффективностью деятельности организации:
оценка эффективности затрат, связанных с осуществлением процедур ВК;
оценка влияния контрольных процедур на эффективность ключевых показателей деятельности организации.

Эффективность ВК может быть реализована с помощью цифровых технологий на основе:
Информации о состоянии KPI и индикаторов бизнес-процессов online;
Превентивного контроля в виде непрерывного повышения актуальности рекомендаций.