Слайд 2Законодательство предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли:
метод начисления и кассовый метод.
Слайд 3Метод начисления
Если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет
налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения, а расходы — в периоде, к которому они относятся.
Слайд 4Подтвердить период получения дохода или возникновения расхода могут документы: договоры с контрагентами,
акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Слайд 5порядок признания некоторых доходов и расходов отличается от общеустановленного правила.
Слайд 6
Так, например, расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров
(работ, услуг), признаются на дату передачи сырья и материалов в производство и их использования, а расходы на приобретение инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды — списываются в расходы на дату передачи в эксплуатацию (п. 1, п. 5 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Напомним, что правила признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления содержатся в статьях 271, 272 НК РФ.
Слайд 7Также в особом порядке учитываются расходы, относящиеся к нескольким отчетным или налоговым
периодам. Такие расходы нужно распределить и списывать равными частыми. Срок списания может быть установлен, например, исходя из условий договора с контрагентом (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Слайд 8Кассовый метод
При кассовом методе доходы следует признавать в периоде их получения, а
расходы в периоде их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет, а также день получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). В свою очередь, расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Слайд 9При этом некоторые виды доходов и расходов при применении кассового метода должны
учитываться по специальным правилам. Так, например, расходы на сырье и материалы могу быть учтены при расчете налога на прибыль только после того как они будут оплачены, списаны в производство и использованы на конец отчетного месяца (п. 5 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Напомним, что порядок признания отдельных доходов и расходов при использовании метода начисления установлен статьей 273 НК РФ.
Слайд 10В отличие от метода начисления кассовый метод могут применять не все организации.
Во-первых,
действующим законодательством установлен лимит выручки. Так, применять кассовый метод могут организации, чья средняя выручка за четыре прошедших квартала не превышает 1 млн руб.