Введение в налогообложение и основы налоговой системы

Первые упоминания о налоге в философских трактатах античных мыслителей:
«Налог-это общественно необходимое, мощное явление»
Налоговые формы тех времен:
-Военные трофеи
-Использование труда рабов
-Жертвоприношение
По мере общественного развития налоговые формы постепенно изменялись приближаясь к современному состоянию
Неизменен остается смысл понятия Налога- опосредствовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств).
Появляется наука о налогообложении.
Немецкие ученые – рассматривают налог как поддержку оказываемую государству ее гражданами
Английские – налог- долг (обязательства)
США - «такса»
Франция- обязательный платеж
Российская практика -принудительный характер налоговой формы, «подати», принудительный платеж.

Пример различных подходов развития налогообложения:
До революции
Существовало ограничение изучения способов мобилизации финансовых ресурсов для содержания государства, с учетом закономерностей развития товарно-денежных отношений
После революции
Административно идеологические формы
Принцип жесточайшей централизации финансовых ресурсов

Появление налогов

Наука о налогообложении
Разработка теоретических проблем налогообложения –это систематизация исторического опыта , применения различных налоговых форм , совершенствование научных налоговых теорий, создание на этой основе оптимальной структуры налоговых отношений
Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.

Формирование доходов бюджета и налогообложение
Сущность процессов налогообложения ассоциируется с отчуждением индивидуальных доходов и их концентрацией в общественном централизованном фонде денежных средств- гос. бюджете
Бюджет- основной финансовый план государства позволяющий контролировать процесс зачисления средств в доход государства и процесс использования бюджетных ресурсов, согласно бюджетной росписи доходов и расходов.

Бюджет и налогообложение
Современное налоговое законодательство трактует понятие налог и другие платежи исключительно в качестве средства обеспечивающего доход бюджета.
В результате налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей

Связь налогообложения с законами воспроизводства:
Налоги и займы предопределены законами воспроизводства:
От качественных параметров совокупного дохода общества сформированного в производстве и обмене зависят размеры налоговых поступлений и займов.
Бюджет имеет опосредственное отношение к воспроизводству (через налоги и займы)

Общие понятия: Налоги. Сборы. Платежи в бюджет.
Налог- это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающий в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Налог – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей

Различия в понятиях сбор и налог.
Основными свойствами налогов являются их обязательность и
безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство
изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде
обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе
свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым
встречным исполнением со стороны государства каких-либо
обязательств или оказанием услуг.
От налогов следует отличать сборы. Сбор – обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отношения Налогоплательщика с государством
Платежи
Налогоплательщик Государство
Односторонний характер

Последствия роста налогов
Рост налогов
увеличение издержек производства
Рост цен
Удорожание товаров