Бюджетно-налоговая система

Основные статьи доходов и расходов госбюджета (на примере РФ)

Дефицит государственного бюджета – величина превышения расходов государственного бюджета над доходами.
Профицит госбюджета – величина превышения доходов бюджета над расходами.
Основные источники финансирования дефицита госбюджета
Эффект вытеснения при финансировании дефицита госбюджета – вытеснение свободных средств населения со свободного рынка инвестиционных ресурсов для частного бизнеса в сферу государственных ценных бумаг.

Уровни и виды государственного бюджета
Уровни
Центральный бюджет.
Бюджеты субъектов федерации.
Муниципальные бюджеты
Федеральный бюджет – бюджет Федерального правительства.
Консолидированный бюджет – суммарный государственный бюджет, включающий бюджет центрального правительства и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет не является законом, принимаемым законодательными органами РФ.
Расширенный бюджет – сумма консолидированного государственного бюджета и основных внебюджетных фондов.
Виды

Внебюджетные фонды – фонды, чаще всего обеспечивающие предоставление гражданам социальных услуг, отделенные от государственного бюджета, но тесно связанные с ним, т.к. являются дополнением к нему в решении социальных задач. Находятся под контролем государства и в случае недостаточности средств, поддерживаются деньгами из государственного бюджета. Внебюджетные фонды формируются главным образом за счет обязательных целевых отчислений хозяйствующих субъектов. Целевой характер этих отчислений не позволяет соединить внебюджетные фонды с государственным бюджетом.
Основные внебюджетные фонды в РФ:
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
Пенсионный фонд (ПФ РФ);
Фонд социального страхования.

Межбюджетные трансферты – перераспределение доходов консолидированного бюджета от регионов-доноров регионам, которые не могут обеспечить достаточные доходы из местных источников. Может происходить как непосредственно, т.е. горизонтально, так и через центральный бюджет, когда доходы сначала консолидируются в центральный бюджет, а затем через расходы центрального бюджета, ориентированные на обеспечение региональной политики, направляются в дотационные регионы.
Принцип бюджетного федерализма – разделение задач и источников финансирования между бюджетами разных уровней, при котором минимизируется вмешательство вышестоящих государственных органов в процессы формирования и исполнения бюджетов нижестоящих государственных органов, и наоборот.

Налоговая система
Налоговая система – совокупность налоговых органов, налогового законодательства, налогов, а также принципов налогообложения и взимания налогов.
Налоги (в узкой трактовке) – периодические обязательные принудительные отчисления в бюджет, исчисляемые как доля (процент) от налогооблагаемой базы. Налоги являются трансфертами, т.е. односторонними безвозмездными платежами.
Прямые налоги - налоги, величина которых определяется как доля от конечного финансового результата деятельности фирмы (дохода, прибыли).
Косвенные налоги – налоги, величина которых известна до начала производственного процесса, вследствие чего их величина может быть учтена при ценообразовании продукции.
Акциз – налог на конкретные виды продукции (индивидуальный акциз) или на всю продукцию (универсальный акциз), величина которого в обязательном порядке включается в цену, а после реализации продукции изымается у производителя в государственный бюджет установленного законом уровня.

Прогрессивная налоговая шкала – система процентных ставок, по которым осуществляются налоговые отчисления в государственный бюджет, предполагающая, что при увеличении налогооблагаемой базы до определенной величины, процент отчислений в бюджет также увеличивается до нового значения.
Пропорциональная налоговая шкала – устойчивая процентная ставка, одинаковая при любой величине налогооблагаемой базы.
Регрессивная налоговая шкала - система процентных ставок, по которым осуществляются налоговые отчисления в государственный бюджет, предполагающая, что при увеличении налогооблагаемой базы процент отчислений в бюджет снижается.
Налоговые органы делятся на экономические и силовые. Во главе системы в РФ стоит Федеральная налоговая служба. Имеет территориальные органы (территориальные инспекции), межрегиональные инспекции и управления по различным видам деятельности. К силовым органам относится таможенная служба.
Налоговые шкалы

Законодательная база в России содержит Налоговый кодекс РФ, федеральные законы о федеральных налогах и сборах, законы субъектов о налогах субъектов, нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Принципы налогообложения: эффективность и справедливость. В свою очередь, рассматривают справедливость горизонтальную и справедливость вертикальную.
Справедливость горизонтальная состоит в том, что одинаковые экономические действия должны порождать одинаковую налоговую нагрузку.
Справедливость вертикальная предполагает, что тяжесть налоговой нагрузки должна быть адекватна экономическим возможностям и масштабу экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Эффективность системы налогообложения состоит в том, что она должна обеспечивать максимальную собираемость налогов и наполняемость бюджета.

Кривая Лаффера – кривая, показывающая зависимость между величиной налоговой нагрузки, выраженной в процентах от налогооблагаемой базы, и величиной поступлений в бюджет, выраженной в денежных единицах.
Здесь R – величина налоговой нагрузки, T – величина поступлений в бюджет.