Тема. Сущность налогов и налогообложения

ВОПРОСЫ
1. Понятие налогов.
2. Виды налогов.
3. Функции налогов.
4. Налоговая система и налоговая политика государства.

Налоги — основная доходная часть бюджета и одновременно важный инструмент государственного регулирования экономики.
Налог - обязательный платеж физических и юридических лиц государству как в форме налога, т.е. безвозмездного платежа государству, так и в форме сбора, т.е. платежа государству за предоставление им прав, разрешений и других юридически значимых действий.
Понятие налогов

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого – одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Рассмотрим виды налогов, которые входят в налоговую систему.

Налоги можно классифицировать:
- по методу взимания;
- по характеру налоговых ставок;
- по объектам поступления.
Классификация налогов

Налоги по методу взимания:
Прямые:
налоги на доходы (налог на прибыль организаций, индивидуальный подоходный налог);
налог на имущество, налог за пользование природными ресурсами.
Косвенные:
налоги на товары и услуги (НДС, таможенные сборы, акцизы…)
Классификация налогов

Налоги по характеру налоговых ставок:
Регрессивные:
Страховые взносы от фонда оплаты труда - 30% (платит работодатель).
Пропорциональные:
налог с физических лиц 13%.
Прогрессивные: -
Классификация налогов

Налоги по объектам поступления:
Федеральные.
НДС, акциз, прибыль, НДФЛ, страховые взносы, прочие налоги
Региональные.
Налог на имущество юр. лиц, транспортный налог , налог на игровой бизнес
Местные.
Налог на имущество физ. лиц, налог на землю
Классификация налогов

Функции налогов
Распределительная.
Регулирующая.
Фискальная.
Стимулирующая.
В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налогообложения:

Обязательные элементы налогообложения
налоговая база
налоговая ставка
объект налогообложения
налогоплательщик
порядок исчисления налога
налоговый период
сроки уплаты налога

Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу
Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг)
Ставки – 0%, 10%, 18%
Налоговый период – месяц или квартал

АКЦИЗЫ
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу
Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров
Ставки – определяются в зависимости от вида подакцизного товара
Налоговый период – месяц

НДФЛ
Налогоплательщики –индивидуальные предприниматели, физические лица (резиденты и нерезиденты)
Объект налогообложения – доход физических лиц, материальная выгода
Ставки – 13%
Налоговый период – год

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели
Объект налогообложения – выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц
Ставки – имеют регрессивный характер, основная – 30%
Налоговый период – год

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налогоплательщики – российские и иностранные организации
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком
Ставки – 20%
Налоговый период – календарный год

Понятие налоговой системы
Налоги взимаются с доходов и имущества, товаров и услуг.
Совокупность взимаемых в стране налогов, правил их уплаты и дейсвий налоговых органов называется налоговой системой.
В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Сравнение ставок налогов с течением времени.
Ставки налогов определяются налоговой политикой государства.

продолжение слайда

продолжение слайда

продолжение слайда