Акцизы. Плательщики акциза

Акцизы
Установлены главой 22 НК РФ;
относятся к федеральным, косвенным, регулирующим налогам
Перечень подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ):
спирт и спиртосодержащая продукция;
алкогольная продукция;
пиво;
табачная продукция;
прямогонный и автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла;
автомобили;
природный газ

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом

Плательщики акциза
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объект налогообложения (ст. 182) -
перечень операций, совершаемых с подакцизными товарами:
операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров;
операции по получению и оприходованию подакцизной продукции;
отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой основе;
операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ

Операции, освобождаемые от налогообложения
(ст.183):
реализация подакцизных товаров на экспорт;
передача подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров между подразделениями одной организации (при условии, что эти подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками);
первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне;
ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону

Налоговая база (ст. 187)
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по твердым налоговым ставкам;
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза, НДС — по адвалорным (процентным) налоговым ставкам;
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

Ставки акцизов (ст.193):
твёрдые;
комбинированные = твёрдая ставка + % от расчётной стоимости;
адвалорная ставка на природный газ – 30%
Налоговый и отчётный период – месяц

Задача 3. Определите налоговую базу и сумму акциза по реализованной табачной фабрикой оптовой организации партии сигарет с фильтром в количестве 6 000 пачек.
Максимальная розничная цена, указанная табачной фабрикой на каждой пачке – 70 руб. При содержании в одной пачке 20 штук сигарет общий объем реализации составил 120 000 штук сигарет (6 000 пачек * 20 шт.).
Справочно: ставка по сигаретам - 960 рублей за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук.