Анализ и управление затратами

Общее изменение Себестоимости = 105188 – 104676 = +512 т. руб.
Изменение Себестоимости (за счет структурных и ассортиментных сдвигов) =105027-104676 = +351 т.руб.
Изменение Себестоимости (за счет изменения затрат) = 105188 – 105027 = =+161т.руб
Анализ и управление затратами
Общее изменение себестоимости за период: ΔS = ΔU + ΔM + ΔA
где ΔU - изменение затрат на оплату труда,
ΔM – изменение материальных затрат,
ΔA – изменение амортизации
Абсолютные отклонения: ΔU = U1-U0, ΔM = М1-М0, ΔA = А1-А0
Относит. Отклонения: ΔU = U1-U0×Jn
ΔM = М1-М0×Jn
ΔA = А1-А0 ×Jn
где Jn – индекс изменения объема производства или продаж

При анализе затрат на 1 рубль товарной продукции выявляют и оценивают влияние следующих факторов:
Изменение по сравнению с планом структуры ассортимента выпускаемой продукции.
Изменение уровня себестоимости продукции по сравнению с планом.
Изменение цен на сырье и материалы.
Изменение цен на продукцию.
Анализ и управление затратами

Факторный анализ затрат на 1 рубль ТП
Анализ и управление затратами

ΔЗатрат на 1 р. ТП = 76,16- 78,0 = -1,84 коп.
ΔЗатрат на 1 р. ТП (структура ассортимента) = 75,41 – 78,00 =
= -2,59 коп.
ΔЗатрат на 1 р. ТП (себестоимость) = 75,33-75,41 = -0,08 коп.
ΔЗатрат на 1 р. ТП (цены на сырье и материалы) = 75,53-75,33 = =+0,20 коп.
ΔЗатрат на 1 р. ТП (цены на продукцию) = 76,16 -75,53 = +0,63 коп.
Анализ и управление затратами
Факторный анализ затрат на 1 рубль ТП

Анализ себестоимости отдельных изделий
Анализ и управление затратами

Анализ и управление затратами
Уровень материальных затрат в себестоимости отдельных изделий может изменяться под влиянием следующих основных факторов:
Количественный расход сырья и материалов на единицу продукции (фактор норм).
Изменение стоимости заготовления единицы сырья и материалов (фактор цен).
Замена одних материалов другими (фактор замены).
где Н- нормы,
Ц- цены.
Факторный анализ материальных затрат

Анализ и управление затратами
Факторный анализ материальных затрат

Анализ и управление затратами
Анализ фонда заработной платы ППП
1. План ФЗП ППП 10351 т.р.
2. Фактический ФЗП ППП 10645 т.р.
3. Абсолютное отклонение +294 т.р.
4. План по объему ТП выполнен 102,9%
5. Поправочный коэффициент 0,85
6. Процент пересчета планового ФЗП 100 +(2,9*0,85) = 102,5
7. Пересчитанный плановый ФЗП 10351*102,5/100 = 10610
8.Относительное отклонение 10645-10610 = +35
Относительное отклонение по ФЗП рабочих:

Анализ и управление затратами
где ТрВ, ТрЗП – темпы роста выработки 1 работающего и средней зарплаты на 1 работника ППП,
ФЗПпл - плановый фонд заработной платы.
Оценка соотношения в темпах производительности труда и средней заработной платы

Анализ и управление затратами
Оценка соотношения в темпах производительности труда и средней заработной платы

Анализ и управление затратами
Оценка соотношения в темпах производительности труда и средней заработной платы

Анализ и управление затратами
Анализ РСЭО
386 : усл.-пост. расходы 40% (154,4)
усл.-перем. расходы 60% ( 231,6*1,029 = 238,3).
Пересчитанный план = 154,4 + 238,3 = 392,7

Связь прибыли, объема продаж и себестоимости выражается следующим соотношением:
где РП – объем продаж за минусом НДС,
И – затраты,
П – прибыль.
Если предприятие работает прибыльно, то значение
Если предприятие работает убыточно, тогда
,то выручка от реализации равна затратам.
Анализ и управление затратами
Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости

В точке критического объема (точке безубыточности):
Если выручку представить как произведение цены продаж изделия и количества проданных единиц, а затраты пересчитать на единицу изделия, то получим:
1.Расчет критического объема производства
где q – количество единиц изделий,
p - цена за единицу изделия,
дмд – маржинальный доход на единицу изделия.
Анализ и управление затратами
Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости

2.Расчет критического объема выручки – порог рентабельности
а) в денежном выражении.
Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножим левую и правую части на цену.
б) через объем реализованной продукции и общую величину МД.
Анализ и управление затратами
Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости

3.Расчет критического уровня постоянных затрат.
4.Расчет критической цены реализации:
,
5.Зона безопасности – разница между фактическим и безубыточным объемом продаж.
в денежном выражении;
в процентах.
Анализ и управление затратами
Особенности анализа переменных и постоянных затрат. Маржинальный анализ себестоимости

,
Маржинальный анализ затрат
Анализ и управление затратами