Содержание
- 2. П Л А Н Балансовый метод отражения информации. Структура и строение баланса Синтетические и аналитические счета.
- 3. 1. Балансовый метод отражения информации Имущество или активы организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере
- 4. Отличительные черты балансового обобщения информации: двойственный характер описания реальных объектов; уравненность показателей; синтетический, т.е. обобщенный характер
- 5. 2. Для балансового метода характерна уравненность показателей. Например, объемы продукции, производимой предприятиями – поставщиками, должны быть
- 6. Структура и строение бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за
- 7. Обязательства признаются в балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств,
- 8. Каждый отдельный вид имущества в активе и источники его формирования в пассиве называется статьей (строкой) баланса.
- 9. Экономические ресурсы рассматриваются как активы, отражающие общую стоимость имущества в наличии и в обороте (внеоборотные и
- 10. Финансовые обязательства (привлеченный капитал) показывают размер финансирования активов юридическими и физическими лицами, т.е. величину кредиторской задолженности.
- 11. Строение бухгалтерского баланса определено нормативными документами: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и приказ Минфина России №
- 12. 2. Синтетические и аналитические счета. Связь счетов с балансом. Оборотные ведомости. В бухгалтерском учете для получения
- 13. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных
- 14. Например, купили гвозди и шурупы на 50 000 руб.: гвозди на 20 000 руб., шурупы на
- 15. Субсчета синтетического учета, являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов
- 16. Таблица 1 Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами
- 17. Связь счетов с балансом В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная связь. На основании
- 18. Суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков
- 19. Между счетами и балансом имеется и отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются
- 20. По отношению к балансу счета делятся на балансовые и забалансовые. Балансовые счета – это бухгалтерские счета,
- 21. Для забалансовых счетов характерны односторонние записи: только по дебету (увеличение) или только по кредиту (уменьшение). Они
- 22. Классификация забалансовых счетов депозитно-имущественные (001,002,003,004,005,011) контрольные счета (006, 010) счета условных прав и обязательств (007, 008,
- 23. Хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах В конце месяца записи по счетам суммируются для
- 24. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- 25. Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств: 1) начальных остатков
- 26. 3) Конечный остаток по дебету и кредиту: С2д = С2к. Это равенство есть следствие равенства итогов
- 27. Задание: откройте аналитические счета и отразите хозяйственные операции. Подсчитайте обороты и остатки. Составьте оборотную ведомость. Счет
- 28. Журнал регистрации хозяйственных операций
- 29. Счет 10 «Материалы» (Синтетический счет)
- 30. Аналитические счета: Счет 10 «Сталь прокатная»
- 31. Счет 10 «Проволока стальная»
- 32. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за декабрь Синтетический учет = аналитическому
- 33. 3. Влияние хозяйственных операций на изменение частей актива и пассива баланса Каждая хозяйственная операция вызывает изменение
- 34. Пример: с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы поступили наличные деньги в сумме 50000руб.
- 35. Пример: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 60000 руб. направляется на увеличение резервного капитала. Здесь
- 36. Пример: получены предприятием краткосрочные кредиты банка в сумме 100000 руб. Здесь участвуют 2 счета: «Расчетные счета»
- 37. Пример: перечислены в бюджет налоговые платежи в размере 10000 руб. Здесь участвуют 2 счета: 51 «Расчетные
- 38. 4. Счета бухгалтерского учета. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета Сущность двойной записи можно рассмотреть
- 39. Журнал регистрации хозяйственных операций
- 40. Открываем счета: активные: основные средства, материалы, расчетный счет; пассивные: уставный капитал, ККБ, расчеты с поставщиками и
- 41. Активные счета Дебет Счет 01 Кредит С1 50000 Оборот Оборот С2 50000 Дебет Счет 10 Кредит
- 42. Дебет Счет 50 Кредит С1 1000 1) 10000 4) 10000 Оборот 10000 Оборот 10000 С2 1000
- 43. Пассивные счета Дебет Счет 80 Кредит С1 60000 Оборот Оборот С2 60000 Дебет Счет 66 Кредит
- 44. Дебет Счет 60 Кредит С1 10000 2) 5000 3) 20000 Оборот 5000 Оборот 20000 С2 25000
- 45. Таблица 2 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- 46. Баланс заключительный (на конец отчетного периода)
- 47. Все рассмотренные хозяйственные операции отражаются в равной сумме по дебету одного и кредиту другого счета (журнал
- 48. 5. Исправление ошибок в бухгалтерском учете Существует три способа исправления ошибок в бухгалтерском учете: корректурный; сторнировочный;
- 49. Неоговоренные исправления в первичных документах и учетных регистрах бухгалтерского учета не допускаются. Исправления в кассовых и
- 50. 1. Была сделана бухгалтерская запись: Дебет 10 «Материалы» – 10000 руб. Кредит 76 «Расчеты с разными
- 51. Этот способ может применяться и когда первоначальная запись в учете была зафиксирована в учетных регистрах в
- 52. Способ дополнительной проводки или дополнительных бухгалтерских записей используется в тех случаях, когда ошибка заключается в том,
- 53. 1)Была сделана запись: Дебет счета 20 «Основное производство» - 1500 руб. Кредит счета 10 «Материалы» –
- 54. 6. Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Классификация – это группировка
- 55. Классификация счетов по экономическому содержанию (План счетов) Классификация счетов по экономическому содержанию позволяет определять сущность каждого
- 56. Счета бухгалтерского учета Счета учета имущества Счета учета источников образования имущества Счета учета хозяйст-венных процессов и
- 57. Счета для учета имущества предназначены для обобщения информации, отражения движения и контроля за состоянием имущества организации.
- 58. Счета для учета источников образования имущества предназначены для обобщения информации, отражения движения и контроля за состоянием
- 59. Счета для учета хозяйственных процессов предназначены для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота средств организации. Они
- 60. Классификация счетов по назначению и структуре Каждый бухгалтерский счет имеет, с одной стороны, свое назначение, то,
- 61. Счета бухгалтерского учета основные регулирую-щие операцион-ные финансово-результатные -инвентарные- 01, 03, 04, 07, 08,10, 21,43, 50,51, 52,
- 62. Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также
- 63. Денежные счета также связаны с инвентаризацией, поэтому также относятся к инвентарным. 2. Фондовые, на которых учитываются
- 64. Для правильного отражения в отчетности финансового состояния организации не допускается зачет между статьями его активов и
- 65. Если остаток дебиторской задолженности отражается по дебету соответствующего счета расчетов с дебиторами, то остаток кредиторской задолженности,
- 66. пассивный субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», предназначенный для расчетов с кредиторами – учредителями по выплате
- 67. Регулирующие счета связаны со счетами первой группы и корректируют их суммы. Эти счета играют двойную роль.
- 68. Например, счет 02 «Амортизация основных средств» регулирует оценку основных средств, учитываемых на активном счете 01 «Основные
- 69. Контрарные счета к пассивным основным счетам называются контрпассивными с остатком по дебету и относятся к активным
- 70. б) дополнительные, которые используются для определения действительной величины регулируемого объекта прибавлением суммы к его первоначальной стоимости,
- 71. в) регулирующие счета могут быть контрарно-дополнительными. Например, счет 40 «Выпуск продукции», применяемый при использовании в учете
- 72. Отсутствие остатка по счету 40 характеризует этот счет как контрарно – дополнительный и собирательно – распределительный
- 73. 1) распределительные счета, служащие для собирания и распределения затрат по видам и стадиям производства или между
- 74. Собирательно-распределительные счета выполняют учетную функцию контроля за соблюдением сметной стоимости накладных расходов – общепроизводственных и общехозяйственных.
- 75. Экономическое содержание записей, например, по счету 26 «Общехозяйственные расходы», заключаются в том, что: - по дебету
- 76. Указанные расходы в качестве условно – постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи». Аналогичное содержание
- 77. Счет 97 «Расходы будущих периодов» Дебет Кредит Сн.- сумма расходов, относящихся к следующим отчетным периодам Од
- 78. На счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по кредиту отражается создание резерва для покрытия предстоящих расходов путем
- 79. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Дебет Кредит Сн.–остаток неиспользован- ного источника на начало периода Од –
- 80. Все бюджетно-распределительные счета имеют отношение к бухгалтерскому балансу, хотя в Плане счетов размещены в разделе «Финансовые
- 81. фактические производственные затраты по применяемой номенклатуре статей расходов; по кредиту указывается фактическая себестоимость выпущенной из производства
- 82. По счету 23 «Вспомогательное производство» экономическое содержание записей следующее: по дебету записывают остатки незавершенного производства на
- 83. Сопоставляющие счета предназначены для определе-ния финансовых результатов от хозяйственных процессов путем сопоставления оборотов по дебету и
- 84. Экономическое содержание записей, например, по счету 90 «Продажи» следующее: по дебету счета отражаются списание плановой себестоимости
- 85. Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Од – убытки и расходы, Ок - прибыль и
- 86. Данные счетов 90 и 91 в конце года переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». При
- 87. В балансе любой финансовый результат должен быть отражен в пассиве в виде нераспределенной прибыли или непокрытого
- 88. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций План счетов бухгалтерского учета, а также Инструкция по его
- 89. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению и отражению однородных фактов
- 90. Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на
- 91. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов 1 порядка) и субсчетов (счетов П
- 92. Раздел I. «Внеоборотные активы». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов
- 93. Раздел П. «Производственные запасы» Счета раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда,
- 94. Раздел Ш. Затраты на производство» Раздел включает семь счетов и формирует информацию о затратах, связанных с
- 95. В последнем случае счета 20-29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам,
- 96. Раздел IY «Готовая продукция и товары» Раздел включает семь счетов первого порядка. Счета этого раздела предназначены
- 97. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях
- 98. Раздел YI «Расчеты» Раздел объединяет счета, на которых накапливается и обобщается информация о всех видах расчетов
- 99. В разделе представлены также резервы, образуемые в организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или)
- 100. Обособленно в данном разделе представлен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Сведения, накапливаемые на
- 101. Тема 4. РЕГИСТРЫ и ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Все хозяйственные операции, совершаемые в организации, оформляются первичными документами.
- 102. Схематично движение информации о фактах хозяйственной деятельности можно представить в виде: Техника бухгалтерского учета – это
- 103. Учетные регистры – это специальные таблицы, представленные в виде карточек, книг, ведомостей (свободных листов), магнитных дисков,
- 104. Отдельные листы (ведомости) - специальные бланки для отражения необходимой информации. Ведомости (свободные листы) открываются для ведения
- 105. Карточки – это бланки с отпечатанной таблицей, предназначенные для длительного пользования. Карточки бывают: а) контокоррентные; б)
- 106. Таблица 1 Контокоррентная карточка Наименование счета (руб.)
- 107. В контокоррентной карточке четко представлен раздельный учет взаимных обязательств в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Информация
- 108. При их построении надо исходить из необходимости получения данных по каждой статье калькуляции. Отсюда их название.
- 109. Таблица 2 Карточка количественного учета
- 110. Контроль за сохранностью карточек обеспечивается регистрацией в специальном реестре, который ведется в бухгалтерии. Карточки помещаются в
- 111. По строению учетные регистры классифицируются по трем признакам исходя из порядка размещения бухгалтерских записей в соответствующих
- 112. комбинированного размещения (предполагает использование обоих способов строения учетных регистров, в графах которых указывается корреспонденция счетов. Роль
- 113. систематические, в которых регистрация хозяйственных операций производится в определенной системе (группировке). Группировка осуществляется на счетах синтетического
- 114. комбинированные учетные регистры – это такие, в которых оптимально сочетается использование хронологических и систематических записей -
- 115. По объему информации учетные регистры делятся на: синтетические – это регистры, отражающие данные о хозяйственной операции
- 116. По способу регистрации записи учетные регистры подразделяются на: - ручной – это регистры, заполняемые вручную; -
- 117. Формы бухгалтерского учета Строение учетных регистров, применяемых в бухгалтерском учете, их взаимосвязь, последовательность и способы записи
- 118. Мемориально – ордерная форма получила свое название от учетного регистра – мемориального ордера. Мемориальный ордер -
- 119. Таблица 1 Мемориальный ордер № 1 за январь 20хх
- 120. Мемориально – ордерная форма имеет следующие достоинства: проста в использовании, доступна в плане учетной техники; в
- 121. Журнально – ордерная форма учета – в основе журналы – ордера, которые представляют собой свободные листы
- 122. регистрируется в данном учетном регистре по кредиту одного счета по вертикали с дебетом другого по горизонтали.
- 123. Журнал-ордер № 4 – Учет кредитов банка; Журнал-ордер № 6 – Учет расчетов с поставщиками и
- 124. Журнал-ордер № 13 – Учет основных средств и нематериальных активов; Журнал-ордер № 14 – Учет переоценки
- 125. Исключением является регистрация записей по счетам денежных средств – «Касса», «Расчетные счета» и «Валютные счета», по
- 126. Первичные документы Кассовая книга Накопительные ведомости Журналы - ордера Главная книга Баланс Отчетность Регистры аналитического учета
- 127. Недостатки формы: сложность построения основных регистров – журналов – ордеров, ручная обработка информации, значительные затраты живого
- 128. Первичные документы Ввод информации в компьютер и формирование бухгалтерских записей Обработка информации в компьютере по специальной
- 129. Учет по автоматизированной форме может осуществляться заполнением журнала хозяйственных операций. Но формирование корреспонденции счетов может отражаться
- 130. Оборотная и шахматная ведомости, журналы – ордера и ведомости к ним, а также баланс и другие
- 131. Простой вариант упрощенной формы бухгалтерского учета без использования учетных регистров применяется в том случае, когда на
- 132. Первичные документы Ведомость учета заработной платы (форма № В-8) Книга (журнал) учета хозяйственных операций Кассовая книга
- 133. Упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием учетных регистров применяется малым предприятием, если оно занимается производством продукции
- 134. Ведомость учета затрат на производство – форма № В-3; Ведомость учета денежных средств и фондов –
- 135. Запись по любой хозяйственной операции оформляется в два приема: в одной ведомости – запись по дебету
- 137. Скачать презентацию