Документальная ревизия

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.
Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;
обоснованность расчетов сметных назначений;
исполнение смет расходов;
использование бюджетных средств по целевому назначению;
обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;
соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;
обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;
полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
операции с основными средствами и нематериальными активами;
операции, связанные с инвестициями;
расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;
обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
формирование финансовых результатов и их распределение.

Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии следующими способами˸
1) получение письменных отчетов о выполнении предложении по итогам ревизии или оперативной информации посредством технических средств связи (телефонной, телефакса и др.);
2) проверка выполнения решения, принятого по результатам ревизии, по данным отчетности и другим материалам, представляемым и ревизующий орган;
3) вызов руководителя и специалистов предприятия с отчетом о выполнении решения, принятого по материалам ревизии;
4) проверка на месте, осуществляемая работниками ревизующей организации;
5) проверка в ходе следующей ревизии и отражение ее результатов в основном акте ревизии.

Процесс организации ревизионной работы можно подразделить на следующие взаимосвязанные этапы˸
1) планирование ревизии;
2) подготовка к ревизии;
3) составление программы проведения ревизии;
4) организация работы на месте (объекте) ревизии;
5) документальная и фактическая проверка;
6) систематизация материалов ревизии и составление акта;
7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;
8) обсуждение и утверждение акта ревизии;
9) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам
ревизии.

Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
наименование темы ревизии;
дату и место составления акта ревизии;
кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);
проверяемый период и сроки проведения ревизии;
полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
сведения об учредителях;
основные цели и виды деятельности организации;
имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;
кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений.

В соответствии со ст. 5, 29, 37, 38, 84 УПК РФ следователь, прокурор и суд в целях собирания доказательств могут потребовать проведения внеплановой ревизии по находящемуся в производстве делу.
В соответствие со ст. 22, 47 Федерального закона от 17 января 1992 года № 2202-1 ʼʼО прокуратуре Российской Федерацииʼʼ прокурор имеет следующие права˸
1) право доступа к документам и материалам любых организаций и учреждений;
2) право требовать представления необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений, выделение специалистов для выявления возникших вопросов проведения ведомственных и вневедомственных проверок, ревизий деятельности организаций

Работа следователя с актом условно делится на три этапа.
На первом этапе проверяется правильность оформления ревизии˸ основание для проведения, когда составлен акт и т.д.
На втором этапе ревизии, уясняется содержание акта ревизии˸ выполнено ли ревизором задание, проведена ли проверка по всем направленным вопросам, были ли применены все необходимые методы и т.д.
После изучения акта ревизии следователь принимает одно из трёх решений˸
а) признать проведённую ревизию доброкачественной и её материалы приобщить к делу;
б) при наличии недостатка в материалах ревизии возвратить их органу, назначившему ревизию, или вызвать ревизора для доработки акта ревизии;
в) признав ревизию некачественной, потребовать её повторного производства.
На третьем этапе следователь проверяет акт ревизии следственным путём, ᴛ.ᴇ. посредством допросов соответствующих лиц, осмотров, экспертиз и т.д. Может назначаться дополнительная документальная ревизия.

Контрольно-ревизионные органы Минфина России, Генеральная прокуратура, МВД и ФСБ России (ᴛ.ᴇ. правоохранительные органы) в целях повышения эффективности организации работы по борьбе с правонарушениями в сфере экономики взаимодействуют на постоянной базе по вопросам организации материалов ревизий (проверок), а также обмена информацией по укреплению законности в области финансовой, бюджетной и валютной политики России.
Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов в таком взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета͵ государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит ревизию (проверку) в отношении использования средств федерального бюджета государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том числе ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности.