Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Глава 2

2
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями.
Обзор основных требований Положения Банка России от 25.10.2017 г. № 612-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»

Ошибки в бухгалтерском учете:
существенные
несущественные
Уровень существенности – утверждается в УП организации.
Например:
Вариант 1: «Ошибка считается существенной, если одновременно соблюдаются следующие условия:
сумма ошибки более чем на 5% искажает сумму по соответствующей статье бухгалтерской (финансовой) отчетности;
сумма ошибки более чем на 1% искажает итоговую сумму по соответствующей форме бухгалтерской (финансовой) отчетности»
или
Вариант 2: «Уровень существенности – искажение более чем на 5% от суммы соответствующей статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности»
Порядок исправления ошибок в учете зависит от:
существенности ошибки;
даты выявления ошибки;
даты совершения ошибки
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Ошибка исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в день выявления.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Ошибка исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного периода (используются балансовые счета по учету доходов и расходов прошлого года №№ 720 – 729).
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Существенная ошибка исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в отчетном году (используются балансовые счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»), или отдельные счета б/счета 106 «Добавочный капитал» ).
Несущественная ошибка исправляется в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счетах по учету доходов и расходов №№ 710 - 719
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Существенная ошибка влечет за собой пересмотр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Несущественная ошибка исправляется в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счетах по учету доходов и расходов №№ 710 – 719.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Дата утверждения отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Существенная ошибка
осуществляется сторнировочная бухгалтерская запись по восстановлению остатков на счетах по учету доходов и расходов прошлого года №№ 720 – 729, сложившихся до переноса их на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».
Ошибка исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете СПОД (используются балансовые счета по учету доходов и расходов прошлого года №№ 720 – 729).
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Дата утверждения отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями

01.01.20ХХ
31.12.20ХХ
Дата составления отчетности
Дата совершения ошибки
Дата выявления ошибки в учете
Существенная ошибка исправляется:
записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со балансовыми счетами № 108 (№ 109) и № 106;
путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО за отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Ретроспективный пересчет осуществляется в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
Дата утверждения отчетности
Глава 2. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельными некредитными финансовыми организациями