КРУЖОКФИНАНСОВОГО ПРАВА6 марта 2012

Трансфертные цены

Механизм трансфертного ценообразования

Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 22 July 2010)
Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version, 22 July 2010)
OECD library [Electronic resource]
http://www.oecdhttp://www.oecd-http://www.oecd-ilibrary.org)
Понятие трансфертного ценообразования в модельных актах

Нормативные правовые акты
Ст. 30-1 НК Респ. Беларусь от 19.12.2002 г. «Принципы определения цены на товары для целей налогообложения»
Ст. 20 НК «Взаимозависимые лица»
Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического сообщества (06.06.2006)
Положения межправительственных двусторонних соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (капитал)

Этапы контроля трансфертных цен
определение контролируемых лиц
определение сделок
тестирование на соответствие цен сделок рыночным
определение применимой цены сделки
расчет налоговой базы
исчисление увеличенной суммы налога
корректировка налоговой базы у взаимозависимого лица в сторону уменьшения

Ст. 30-1 НК Основания проверки

Взаимозависимые лица (ст.20 НК)
лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации
одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации, если доля такого участия составляет не менее 20 %
когда лица совместно (непосредственно или косвенно) контролируют третье лицо
др.

Исчисление налоговой базы

Корректировка налоговой базы

Рыночная цена на товар

Определение рыночных цен на товар
… информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях:
количество (объем) поставляемых товаров
качественные характеристики
обычно применяемые условия поставки
курс иностранной валюты и др.

3 метода определения налоговой базы

Метод по цене сделки с идентичным (однородным) товаром

Метод цены последующей реализации

Затратный метод

Отдельные правила определения цены на товары

Информация о ценах

Отражение результатов корректировки налоговой базы
Акт проверки
Решение по акту проверки
Вынесение решения о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль и перерасчете налога на прибыль