Налог на прибыль

Общая характеристика налога на прибыль
Налог на прибыль является:
1.Прямым налогом.
Налог на прибыль обременяет самого налогоплательщика, не перелагается на других участников хозяйственной деятельности, заключается в уменьшении имущественной массы налогоплательщика
2. Федеральным налогом.
Налог на прибыль относится к числу федеральных налогов, следовательно, в силу статьи 12 НК РФ, полное правовое регулирование должно осуществляться самим Налоговым Кодексом РФ
3.Бюджетообразующим налогом.
Налог на прибыль «чувствителен» для бюджетов субъектов РФ, они заинтересованы в его надлежащем администрировании, наделены полномочиями по установлению пониженной ставки налога
4.Рыночным налогом.
Уровень налогообложения прибыли влияет на активность предпринимательской деятельности, согласно мировым стандартам изъятие более 30% прибыли угнетает бизнес
5. «Глобализирующимся » налогом
Активная деятельность транснациональных корпораций заставила российского законодателя установить правила трансфертного ценообразования для целей формирования облагаемой прибыли

Налог на прибыль
Правовое регулирование налога на прибыль
С 1 января 2002 года - Глава 25 НК РФ
Законы субъектов РФ об установлении ставок налога на прибыль, в части зачисляемой в бюджет субъекта РФ (право на понижение ставки на четыре пункта).
Пример: Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11
"О налоговых льготах"
Постановления Правительства РФ, предусмотренные в главе 25 НК РФ.

Налог на прибыль
Примеры:
1. Постановление Правительства РФ от 28.06.2008 N 485
"О перечне Международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) от которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов"
2. Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки
по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам"
3. Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 N 814
"О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов"
4.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
8. Постановление Правительства РФ от 02.12.2006 г. №738 «О порядке отчисления средств на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда»

Налог на прибыль
Правовые позиции Конституционного суда РФ
Постановление КС РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности статьи 2 ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в связи с жалобой ОАО «Энергомашбанк».
Определение КС РФ от 6 июня 2003 г. №278 -О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Верховного Совета Республики Хакассия о проверке конституционности пунктов 1 и 3 и подпунктов 3-3 пункта 4 статьи 271 НК РФ»
Определение КС РФ от 24 ноября 2005 г.№412-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации «Фонд социальной поддержки моряков» на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 НК РФ»
Определение от 16 февраля 2006 г.№43-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Тайга-Экс» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем вторым пункта 1 статьи 252 НК РФ»
Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. №320-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 НК РФ».
Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. №366-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения «Институт управления» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 НК РФ»
Постановление от 22 июня 2009 г. № 10-П по делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250 НК РФ и абзаца второго пункта 3 статьи 41 БК РФ в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И.Менделеева и Московского авиационного института (Государственного технического университета)

Налог на прибыль
Правовые позиции ВАС РФ:
1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 N 98
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
2. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 « Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П
Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1, Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
По смыслу правовой позиции КC РФ, выраженной в Постановлении от 24 февраля 2004 года N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.