Налоги

План изучения темы
Из истории налогов и налогообложения
Налоговая система
Права и обязанности налогоплательщиков
Юридическая ответственность за неуплату налогов
Полезные советы: налоговый вычет

Что такое налоги?
Налог — это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Немного истории
Ни одно государство не может существовать без налогов. Карл Маркс отмечал: «Налог — это материнская грудь, кормящая правительство. Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьёй, порядком и религией. ...В налогах воплощено экономически выраженное существование государства». В основе налогов лежат экономические и правовые понятия. В настоящее время зачастую налог рассматривается как плата частного субъекта за услуги, оказываемые ему государством.

Налоговая система зародилась в глубокой древности. Первые упоминания о налогах можно найти в истории Древнего Египта. Сбором податей здесь занимались жрецы. В Древней Индии основы взимания взносов в пользу правителя были закреплены в законах Ману. В IV в. до н. э. в Древнем Китае (в царстве Цинь) с населения взимался земельный налог, составлявший 1/10 часть урожая. Затем была проведена налоговая реформа, и налог стал соответствовать количеству обрабатываемой земли. Это обеспечило государству ежегодный постоянный доход, не зависящий от сбора урожая.

Налоговая система Древней Руси в общем виде была сформирована Иваном III в конце XV — начале XVI в.: введены прямые (подушный налог) и косвенные налоги (акцизы и пошлины). В это же время создаётся Сошное письмо — описание городских и сельских земельных владений (включая угодья и промыслы) с целью государственного налогового обложения (условная податная единица — соха). В 1655 г., в царствование Алексея Михайловича, был создан специальный орган — Счётная палата, которая занималась контролем за финансовой деятельностью приказов, а также за исполнением доходной части казны.

Эпоха Петра I (1672–1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов государства из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все но- вые способы, вводились дополнительные налоги. Были введены: гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие. Существовал налог на ношение бороды и усов. Царь учредил особую должность — прибыльщики, обязанность которых «сидеть и чинить государю прибыли», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введён гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов их найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы.

Начало XIX в. — время развития
финансовой науки
В 1818 г. Н. И. Тургенев издает труд, посвящённый государственному налогообложению, — «Опыт теории налогов» В своём исследовании Н. И. Тургенев предлагал пять правил установления и взимания налогов:
1) равномерное распределение налогов (налоги должны соот- ветствовать доходам налогоплательщика);
2) определённость налога (неясность в отношении количества налогов и времени платежа обрекает налогоплательщика на зависимость от произвола сборщика);
3) собирание налогов в удобнейшее время (уменьшение налоговой нагрузки предполагает не только снижение ее количественной величины, но и её перераспределение по времени);
4) ориентация большей части налогового бремени на чистый доход (следует взимать больше «с дохода, притом с чистого дохода,
5) дешёвое собирание налогов (стремление к наименьшим затратам на издержки собирания налогов).

Важная веха в истории отечественного налогообложения — 1917–1991 гг
В 1921 г. был введён промысловый налог на обороты частных промышленных и торговых предприятий вводятся акцизы на спирт, вино, пиво, спички, табачные изделия, гильзы и др. товары. В 1922 г. вводится подоходно-поимущественный налог (для зажиточных людей), налог с грузов, перевозимых желез- нодорожным и водным транспортом, налог со строений, рента с городских земель и т. д. В 1923 г. введён подоходный налог со ставкой 10 %, а затем 20 % от прибыли предприятий. В 1936 г. была преобразована система платежей госпредприятий и колхозно-кооперативного сектора, после чего начаты изменения налогов, взимаемых с населения. Подоходный налог вобрал в себя ряд мелких налогов.

Во время Великой Отечественной войны 1941 г. был введён во- енный налог, отменённый в 1946 г. 21 ноября 1946 г. был установлен налог на холостяков, целью которого была поддержка одиноких матерей. Это было связано с большими потерями мужского населения страны в ходе прошедшей войны.
Начало налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится к 1991 г. В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа. Принимаются законы «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на прибыль», «О НДС», «О подоходном налоге с физических лиц». Эти законодательные акты — фундамент на- логовой системы России. Современная налоговая система нашей страны оформилась с принятием на рубеже веков Налогового кодекса РФ.

Налоговая система
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых Налоговым кодексом. В России действует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов

Налоговый вычет

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Он может быть связан с приобретением или продажей имущества, реализацией механизмов социальной защиты, профессиональной деятельностью, обучением, прохождением лечения, рождением детей. Налоговый кодекс предусматривает следующие виды налоговых вычетов: стандартные, выплачиваемые за детей, имущественные, социальные, профессиональные, а также те, что исчисляются по факту убытков, связанных с оборотом ценных бумаг. Законодательством РФ предусмотрено два механизма исчисления налоговых вычетов.
В рамках первого вычет исчисляется и выплачивается раз в год по завершении налогового периода на основе уже произведенных платежей в казну в виде НДФЛ.
Второй механизм предполагает, что гражданин в законном порядке может не платить государству НДФЛ в течение определённого периода и с определённых сумм доходов.

Урок-практикум
Задача 1 Семья Овчинниковых за обучение детей в вузе заплатила 72 500 рублей. Какова сумма полагающегося им налогового вы- чета?
Задача 2 Гражданин Ковалёв приобрёл двухкомнатную квартиру, стоимостью 1,5 млн. рублей. Его среднемесячных доход за три последующих года составил 24 600 рублей, 25 300 рублей, и 31 000 рублей. Рассчитайте сумму уплаченных гражданином Ковалёвым налогов, а также сумму налогового вычета, на который может претендовать покупатель.
Задача 3 Семья Сидоровых в декабре имела следующие доходы: зарплата мужа и жены — 62 860 рублей, премия мужа за перевыполнение плана — 28 000 рублей, пенсия бабушки — 5620 рублей, дивиденды от имеющихся акций — 31 700 рублей, выигрыш в лотерею — 14 300 рублей, стипендия сына — 780 рублей. Рассчитайте налоги, уплаченные каждым членом семьи и всей семьи в совокупности. Обратите внимание на ставки налогов.