Налогообложение в паевых инвестиционных фондах

Налог на доходы физических лиц
Доход
от погашения паев
Виды налогооблагаемого дохода
Выплачиваемый
доход в ЗПИФ
Доход от продажи
паев
УК
Физ.лицо
УК

Налоги при внесении имущества в фонд
Налог на прибыль
Виды налогов
НДС
восстановление
НДС
у пайщика
нет
Да
С 2006г.
нет Вклад ценными бумагами ?

2 варианта действий:
Не применять статью 174-1 НК РФ, ссылаясь на то, что управляющая компания ПИФ и доверительный управляющий это разные субъекты
не выделять НДС в учете ПИФ и не платить его
Применять статью 174-1 НК РФ,
выделять НДС в учете и платить НДС
Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость
Пример: получение в ПИФе арендной платы
УК выставляет счета за услуги по передаче имущества ПИФа
в аренду, выделяя в них НДС,
выписывает счет фактуру, книгу продаж,
книгу учета счетов фактур
Для учета операций в учете Фонда открывается 2 новых субсчета 76:
НДС полученный (кредиторская задолженность) при оказании услуги, сальдо
задолженность в бюджет (76/68)
НДС приобретенный в активе (дебиторская задолженность) (76/68)
при получении услуги в фонд
Суммы НДС в составе поступившей на счет Фонда арендной платы учитываются
в следующем порядке:
вся сумма арендной платы поступает на расчетный счет Фонда, одновременно с этим,
на основании выставленного счета-фактуры производится начисление НДС, полученного к
уплате. В результате операции СЧА Фонда уменьшается на сумму НДС, подлежащую уплате.

Пример: оплата услуг с НДС
Управляющая компания оплачивает со счета ПИФа услуги по коммунальным платежам, с выделением в них НДС, ведет книгу покупок
вся сумма списывается с расчетного счета Фонда, одновременно с этим, на основании полученного счета фактуры, производится начисление НДС приобретенного в активах Фонда (дебиторская задолженность)
Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость
Приобретение
недвижимости,
прав в ПИФ
Оплата
услуг
(ЖКХ, вознаграждения)
Оказание
услуг
(аренда)
НДС
НДС
НДС
исходящий
исходящий
входящий
С 2006 г.
переход прав
НДС
Продажа
недвижимости,
прав
входящий
С 2006 г.
переход прав

Применение налоговых вычетов
Каждый месяц(квартал) Управляющая компания составляет несколько деклараций по НДС:
одновременно с заполнением декларации по НДС по операциям Управляющей компании (как хозяйствующего субъекта)
производится заполнение отдельной декларации по НДС по операциям каждого Фонда
Налоговые вычеты применяются только внутри каждой декларации
Рассчитанная к уплате сумма НДС перечисляется со счета Фонда в бюджет
Налог на добавленную стоимость

Возникающие вопросы:
Как налоговая служба отнесется к предоставлению нескольких деклараций по одной налоговой ставке от одного налогоплательщика?
Будет ли Налоговая служба предоставлять налоговые вычеты по операциям ПИФ?
Что делать, если по ПИФ есть только НДС к возмещению, а по самой УК только НДС к уплате (и наоборот)?
Входит ли уплата НДС в состав расходов ПИФ?
Как быть с лимитированным размером расходов в Фонде, если необходимо уплатить в бюджет 18 % НДС, и это операция со всем имуществом в фонде?
Примет ли ФСФР расчет СЧА с корректировкой по НДС?
Будет ли дисконтироваться неполученный из бюджета НДС к возмещению?
Налог на добавленную стоимость