Оформление и отражение в учете сделки по предоставлению и получению кредитов на рынке межбанковского кредита

Организация межбанковского кредитования
Межбанковский кредит - это форма кредитования банками друг друга, как источник кредитных ресурсов, предоставляемый на короткий срок на один день, от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней.
Система межбанковского кредитования имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй - между различными коммерческими банками.

Организация межбанковского кредитования
Межбанковский механизм является основным источником заёмных кредитных ресурсов коммерческих банков, источником средств для поддержания платежеспособности баланса и обеспечения бесперебойности выполнения обязательств. Он предоставляется, как правило, в рамках корреспондентских отношений.
Субъектами кредитных отношений в данном случае являются банки -- коммерческие и центральный. Банки, располагающие свободными кредитными ресурсами, продают эти ресурсы на рынке межбанковских кредитов -- денежном рынке. С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы.

Организация межбанковского кредитования
Прямые межбанковские отношения предполагают открытие банками взаимных счетов: «Лоро» - открывается банком своим корреспондентам, «Ностро» - банк открывает у своих корреспондентов, или ваш счет у нас, наш счет у вас.
Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Оформление предоставления межбанковского кредита
1. письмо-заявление с указанием суммы
2. требования в кредитных ресурсах
3. цель использования
4. срок возврата
5. нотариально заверенный устав
6. учредительный договор,
7. свидетельство о регистрации
8. документ с образцами подписей и оттиска печати
9. баланс за год и на дату предоставления заявки на кредит
10. расчет экономических нормативов,
11. расшифровку по отдельным статьям баланса
12. документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита
13. гарантии других кредитных организаций с приложением их баланса
14. свидетельство о праве собственности на недвижимость.
При получении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы:

Учет межбанковских кредитов
Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:
312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"
313 - "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
314 - "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"
Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются
- суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами
- суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счетов отражаются
- суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов;
- суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Учет в банке-заемщике.
- Привлечение межбанковских кредитов и депозитов.
Дт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
Кт 31302 - 31309,31402 -31409
- Погашение привлеченных межбанковских кредитов и депозитов
Дт 31302-31310, 31402-31410
Кт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
- Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация)
Дт 31303
Кт 31304
- Отражение расходов при начислении процентов
Дт 70606
Кт 47426
- Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков
Дт 47426
Кт 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

Учет в банке-заемщике.
- Уплата процентов в счет будущих периодов
Дт 61401
Кт 30102, 30104, 30110, 30114, 30231
- Отражение расходов
Дт 70606
Кт 61401
- Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов)
- от банков-резидентов
Дт 31302-31310
Кт 31702
- от банков-нерезидентов
Дт 1402-31410
Кт 31703
- Неуплата в срок процентов по полученным межбанковским кредитам
Дт 47426
Кт 31802, 31803
- Погашение просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту
Дт 31702, 31702
Кт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231
- Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам
Дт 31802, 31803
Кт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231

Учет кредитных линий и кредитов в форме "овердрафт".
1. Открытие кредитной линии банку - заемщику
Дт 91416 Кт 99999
Дт 30102, 30104, 30106, 3011 Кт 31303,
Дт 99999 Кт 91416
2. Закрытие кредитной линии
Дт 31302-31310, 31402-31410
Кт 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
Дт 99999 Кт 91416
3. Получение кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"
Дт 91417 Кт 99999
4. Списание денежных средств с корреспондентского счета
Дт30110 Кт31301,31401
Дт 99999 Кт 91417
5. Погашение кредита
Дт31301, 31401 Кт30102,30104,30106,30110,30114,30231