Переход на кассовое обслуживание бюджетов государственных внебюджетных фондов

Особенности бюджетов ГВФ
Характеристика порядка исполнения бюджетов ГВФ до перехода на КОИБ казначейскими органами
Особенности кассового обслуживания исполнения бюджетов территориальных фондов ОМС
Переход на кассовое обслуживание исполнения бюджетов ПФР и ФСС
Вопросы

Было связано с требованием конвенций МОТ об обособленном управлении средствами социального страхования от государственных средств, до 1990 г. – средства социального страхования отражались в бюджете государственного социального страхования, который входил в состав Госбюджета СССР наряду с союзным бюджетом и бюджетами союзных республик, средства социального страхования находились на обособленных счетах в Госбанке СССР частично ими управляли профсоюзы, частично – органы социального обеспечение
Фактически ГВФ – организационно-правовые формы фондов социального страхования в Российской Федерации
Создание ГВФ

российские ГВФ отражаются как фонды социальной защиты
http://www.roskazna.ru/otchetnost-po-statistike-gosudarstvennykh-finansov-rf/
В международной статистике ГМФ

В большинстве стран мира формирование и использование средств фондов социального страхования регламентируется законодательством о социальном страховании, а не бюджетным законодательством
В составе расходов федерального бюджета ФРГ есть расходы на социальное страхование – но это отражение тех сумм, которые обеспечивают сбалансирование системы социального страхования в разрезе отдельных видов в этой стране
В США взносы на социальное страхование (обеспечение) поступают в федеральный бюджет, а потом передаются в трастовое управление соответствующим фондам, поэтому поступления и выплаты отражаются в составе доходов и расходов федерального бюджета

Тем не менее в рамках разработки целевых программ социальное страхование включается в общие социальные программы правительства наряду с расходами бюджетов на социальные цели
Отчеты о доходах и расходах фондов социального страхования (социальной защиты) входят в общую систему отчетности о секторе государственного управления (GFS (Government Finance Statistics and ESA 95 (European System of Accounts - General Government Sector (GGS))

В большинстве стран на средства социального страхования не распространяются нормы бюджетного законодательства, и уж тем более не используется термин «бюджет государственного внебюджетного фонда», вместе с тем доходы и расходы социального страхования отражаются в общей системе учета и отчетности сектора государственного и муниципального управления, а международные эксперты считают, что на них должны распространяться технология единого казначейского счета даже в том случае, если социальным страхованием управляют негосударственные институты

Бюджеты ГВФ

Доходы и расходы ПФР можно условно разделить на три части
Доходы и расходы, связанные с формированием накопительной составляющей системы обязательного пенсионного страхования
доходы и расходы, связанные обеспечением обязательств в области социальной помощи, выходящие за рамки обязательного пенсионного страхования, в т.ч. по государственному пенсионному обеспечению
Доходы и расходы, связанные с формированием распределительной составляющей системы обязательного пенсионного страхования

Доходы и расходы ФСС можно разделить условно на 4 части
Доходы и расходы ФСС

Доходы и расходы ФОМС и ТФОМС условно можно разделить на две части

Конкретные расходы имеют конкретные доходы (противоречие с принципом совокупного покрытия расходов)
Большая доля в составе доходов трансфертов из других бюджетов, зависимость исполнения расходных обязательств от своевременности поступления сумм трансфертов
Заимствования не могут быть источником финансирования дефицита бюджета
Значительная часть расходов бюджетов ПФР и ФСС связана с исполнением ПНО
Значительная часть расходов бюджетов связана с перечислением негосударственным институтам (СМО, НПФ, УК, работодателям-страхователям, центрам доставки пенсий и т.д.)
При исполнении бюджета ФСС используется зачетная схема – кассовые расходы совсем не совпадают с доходами и расходами, отражаемыми методом начисления
Особенности исполнения бюджетов отражаются в законе о бюджете, как правило, связаны с использованием целевых трансфертов по обязательствам, выходящим за рамки обязательного социального страхования
В составе расходов есть условно утверждаемые БА (федеральные льготники раз в год выбирают: ежемесячная денежная выплата или пакет социальных услуг)
Основные особенности бюджетов ГВФ

Полномочия финансового органа и ГРБС – в одном лице
Единственный ГРБС
У ФОМС и большинства ТФОМС – ГРБС и единственный получатель бюджетных средств совпадают в одном лице
Особенности состава участников исполнения бюджетов ГВФ

Структура органов управления ГВФ
ПФР
ФСС
Управление в федеральных округах

Часть фондов имеют филиалы, часть нет
ТФОМС

В целом используются отдельные процедуры исполнения бюджетов, прописанные БК:
При исполнении бюджетов по доходам – с 2009 г. порядок такой же как и для других бюджетов, открыты лицевые счета 04
Утверждается сводная бюджетная роспись (но у ТФОМС она включает и показатели доходов), лимиты бюджетных обязательств, принятие бюджетных обязательств соответствует закону 94-ФЗ, представление информации в ФК для ведения реестра
НО:
Фактически нет кассового планирования
Нет санкционирования денежных обязательств
В положении о ФСС используется понятие «бюджет отделения ФСС»
Не реализован принцип единства кассы – множественность счетов и большая часть расходов при исполнении бюджетов ПФР и ФСС осуществляется за счет поступлений на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
Особенности кассового исполнения не реализуют преимущества социального страхования, не отражают соответствующие виды социального страхования и отличаются по каждому фонду
До полного перехода на казначейское обслуживание

Кассовое исполнения бюджета ПФР в 2013 г.

Кассовое исполнение бюджета ФСС в 2013 г.

Кассовое исполнение бюджета ФОМС в 2012 г.

Осуществляется для ТФОМС – с 01.10.2013
Для других фондов – с 01.01.2014
Переход на КОИБ ГВФ органами ФК с 2004 г. неоднократно переносился и сейчас

Приказ Федерального казначейства от 23 августа 2013 г. № 12н «О Порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации по исполнению соответствующих бюджетов»
Приказ Федерального казначейства от 17 июня 2013 г. № 6н «О Порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов»
Приказ Федерального казначейства от 12 сентября 2013 г. № 17н «О внесении изменений в Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 29 декабря 2012 г. № 24н»
Правовое регулирование

Источник последующих презентаций – Федеральное казначейство

УФК по Кемеровской области
УФК по Кемеровской области
Счета УФК по Кемеровской области для обслуживания
ТФОМС Кемеровской области
40404810732070000001
(Договор № 13/401-60бп от 06.06.2013)
40302810832070000003
(Дог. банк. счета №13/401-61бп от 01.07.2013)
40116810832150010007
(Доп. согл. №4 от 27.05.2013 к дог. банк. cчета №2 от 18.11.2011)
40116810532140010022
(Доп. согл. 6 от 14.06.2013 к договору № Д-36/12 от 15.11.2011)
40116810832030010001
(Доп. согл. 7 от 18.06.2013 к договору № Д-47/14 от 27.10.2011)
Документы на открыие счетов
Банк Левобережный
40116810726000017027
(Доп. согл. от 25.12.2012 к Гос. контракту №0139100000112000088-0020421-01 от 17.12.2012)
40116810126000017203
(Доп. согл. 2 от 29.05.2013 к Гос. контракту №0139100000112000110-0020421-01 от 29.12.2012)
40116810826000017192
(Доп. согл. №1 от 29.12.12 к Гос. Контракту №0139100000112000117-0020421-01 от 29.12.2012) 40116810426000017178
(Доп. согл. №1 от 29.12.2012 к Гос. контракту №0139100000112000114-0020421-01 от 29.12.2012)
40116810209500020042
(Дог. банк. cчета № 1 от 03.06.2013)
40116810209510020016(Дог. банк. cчета № 1 от 03.06.2013)
ГРКЦ ГУ Банка Росси
по Кемеровской области
Документы на открытие счетов
Документы на открытие счетов
Филиал 8615 Сберегательного банка России

УФК по Кемеровской области
Доведение бюджетных данных
Кассовые выплаты
Орган управления
ТГВФ
ТФОМС
на 01… лицевой счет
(ЛБО, ПОФ)
ТФОМС на 03
лицевой счет
Филиалам ТФОМС на
03 лицевой счет
Расходное расписание (КФД 531722)
Реестр расходных расписаний(КФД 531723)
Расходное расписание (КФД 531722)
Реестр расходных расписаний(КФД 531723)
ТФОМС
на 08… лицевой счет
(БА)
Платежные документы (Приказ ФК от 17.06.2013 № 6н)
Контроль оплаты денежных обязательств УФК по Кемеровской области ( в соответствии с соглашением о передаче отдельных функций):
В пределах свободного остатка средств на едином счете бюджета ТГВФ
В пределах доведенных бюджетных данных на соответствующем лицевом счете (БА, ЛБО, ПОФ)
Соответствие кодов КОСГУ и содержания проводимой операции (Приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н)
СУФД

Особенности заполнения расходного расписания, поступившего распорядителю бюджетных средств (РБС)
В блоке «Коды»: Глава по БК, Код УБП по Сводному реестру, номер ЛС отправителя
Не заполняется:
Фин.Ор. - полное наименование органа управления ТФОМС
Наименования ГРБС, РБС
Заполнить:
Номер ЛС – ЛС РБС

Особенности заполнения расходного расписания, поступившего получателю бюджетных средств (ПБС)
Код УБП по Сводному реестру
Не заполняется:
Фин.Ор. - полное наименование органа управления ТГВБФ
Наименование РБС(ПБС)
Заполнить:
Наименование ГРБС, Глава по БК
ЛС отправителя – ЛС РБС
ЛС получателя – ЛС ПБС

Особенности заполнения Заявки на кассовый расход
Код УБП по Сводному реестру
Не заполняется:
Финансовый орган
Предельная дата исполнения

ТФОМС открывается в УФК ЛС ПБС (03), на котором отражаются предельные объемы финансирования
Санкционирование денежных обязательств – по желанию фондов
В тех регионах, где нет филиалов

Расходное расписание форма
КФД 0531722
Раздел I. Бюджетные ассигнования
Не заполняли
Объем финансирования в размере 1/12 сводной бюджетной росписи
Раздел II. Лимиты бюджетных обязательств
Раздел III. Предельные объемы финансирования
Расходное расписание
ГРБС
ПБС
Расходное расписание
40404
Счет
01
Лицевой счет
03
Лицевой счет

Осуществление операций по кассовым выплатам из бюджета ТГВФ органами ФК
УФК по Свердловской области
проверяет правильность формирования платежных документов на:
непревышение сумм остатков бюджетных данных, учтенных на лицевом счете клиента;
соответствие формы платежного документа;
наличие подписей уполномоченных лиц (на бумажном носителе);
отсутствие исправлений
формирует и направляет платежные поручения в учреждение банка
ТФОМС Свердловской области
платежные документы
расходные расписания
уведомления
справка о свободном остатке средств бюджета
выписки из лицевых счетов
отчеты о кассовых операциях по исполнению бюджета

Вариант кассового обслуживания исполнения бюджета ФСС РФ органами ФК с 1 января 2014 года
ФСС РФ

Счета, открываемые органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях для ФСС РФ
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(1 счет для органа управления ФСС РФ и 83 счета для региональных отделений ФСС РФ)
40402
Орган управления ФСС РФ и региональные отделения ФСС РФ (единый счет)
40302
Средства, поступающие во временное распоряжение
40116
Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях
(в необходимом количестве)
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(в необходимом количестве)

Действующая и предполагаемая схема банковских счетов, открываемых органам ФК для ФСС РФ

Виды лицевых счетов, открываемых участникам бюджетного процесса ФСС РФ в органах ФК с 1 января 2014 года
01 – лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
03 – лицевой счет получателя бюджетных средств;
04 – лицевой счет администратора доходов бюджета;
05 – лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;
08 – лицевой счет администратора источников финансирования дефицита бюджета

Особенности учета и распределения поступлений в бюджет ФСС РФ органами ФК с 1 января 2014 года

Доведение бюджетных данных
участникам бюджетного процесса ФСС РФ через органы ФК

Осуществление кассовых выплат участниками бюджетного процесса ФСС РФ через органы ФК

Подкрепление счетов № 40402, открытых УФК, для осуществления кассовых выплат территориальными органами ФСС РФ

Мероприятия органов ФК по переводу на кассовое обслуживание исполнения бюджета ФСС РФ
установка ППО «СУФД» участникам бюджетного процесса ФСС РФ (ноябрь 2013 г.)

Вариант кассового обслуживания исполнения бюджета ПФР органами ФК с 1 января 2014 года
ПФР

Счета, открываемые органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях для ПФР
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(2 счета для органа управления ПФР и 81 счет для отделений ПФР по субъектам РФ)
40302
Средства, поступающие во временное распоряжение
40116
Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях
(в необходимом количестве)
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(в необходимом количестве)

Действующая и предполагаемая схема банковских счетов, открываемых органам ФК для ПФР

Виды лицевых счетов, открываемых участникам бюджетного процесса ПФР в органах ФК с 1 января 2014 года
01 – лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
02 – лицевой счет бюджета;
03 – лицевой счет получателя бюджетных средств;
04 – лицевой счет администратора доходов бюджета;
05 – лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;
08 – лицевой счет администратора источников финансирования дефицита бюджета;
12 – лицевой счет территориального органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации

Особенности учета и распределения поступлений в бюджет ПФР органами ФК с 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года органы ФК в соответствии с Порядком Минфина России № 92н будут осуществлять привлечение денежных средств со счетов № 40401, открытых органам ФК, для осуществления возврата (возмещения) денежных средств плательщикам
Порядком Минфина России № 92н будет установлен порядок учета невыясненных поступлений по коду бюджетной классификации 392 1 17 01060 06 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет ПФР»
Денежные средства от уплаты накопительной части пенсии (Федеральный закон № 111-ФЗ) будут напрямую перечисляться органами ФК на отдельный счет № 40401, открытый органу управления ПФР

Учет поступлений в бюджет ПФР органами ФК
уточните

Вариант кассового обслуживания исполнения бюджета ПФР органами ФК с 1 января 2014 года
ПФР

Счета, открываемые органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях для ПФР
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(2 счета для органа управления ПФР и 81 счет для отделений ПФР по субъектам РФ)
40302
Средства, поступающие во временное распоряжение
40116
Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России или в кредитных организациях
(в необходимом количестве)
Счета открываются органам ФК в учреждениях Банка России
(в необходимом количестве)

Действующая и предполагаемая схема банковских счетов, открываемых органам ФК для ПФР

Виды лицевых счетов, открываемых участникам бюджетного процесса ПФР в органах ФК с 1 января 2014 года
01 – лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
02 – лицевой счет бюджета;
03 – лицевой счет получателя бюджетных средств;
04 – лицевой счет администратора доходов бюджета;
05 – лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;
08 – лицевой счет администратора источников финансирования дефицита бюджета;
12 – лицевой счет территориального органа государственного внебюджетного фонда Российской Федерации

Особенности учета и распределения поступлений в бюджет ПФР органами ФК с 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года органы ФК в соответствии с Порядком Минфина России № 92н будут осуществлять привлечение денежных средств со счетов № 40401, открытых органам ФК, для осуществления возврата (возмещения) денежных средств плательщикам
Порядком Минфина России № 92н будет установлен порядок учета невыясненных поступлений по коду бюджетной классификации 392 1 17 01060 06 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет ПФР»
Денежные средства от уплаты накопительной части пенсии (Федеральный закон № 111-ФЗ) будут напрямую перечисляться органами ФК на отдельный счет № 40401, открытый органу управления ПФР

Учет поступлений в бюджет ПФР органами ФК

Доведение бюджетных данных
участникам бюджетного процесса ПФР через органы ФК

Особенности отражения бюджетных данных на лицевых счетах участников бюджетного процесса ПФР

Кассовые выплаты из бюджета ПФР

Осуществление кассовых выплат участниками бюджетного процесса ПФР через органы ФК

Подкрепление счетов № 40401, открытых УФК, для осуществления кассовых выплат территориальными органами ПФР

Мероприятия органов ФК по переводу на кассовое обслуживание исполнения бюджета ПФР
установка ППО «СУФД» участникам бюджетного процесса ПФР (ноябрь 2013 г.)

Доведение бюджетных данных
участникам бюджетного процесса ПФР через органы ФК

Особенности отражения бюджетных данных на лицевых счетах участников бюджетного процесса ПФР

Кассовые выплаты из бюджета ПФР

Осуществление кассовых выплат участниками бюджетного процесса ПФР через органы ФК

Подкрепление счетов № 40401, открытых УФК, для осуществления кассовых выплат территориальными органами ПФР