Работа с возвратами в условиях нового законодательства

Как это есть.
Более 90% издателей дают право возврата нереализованной продукции
Из них более 30% не ограничивают % возврата (до 100%)
Себестоимость сбора и обработки возврата с точек в 3 раза превосходит себестоимость прямых поставок
Средний возврат по отрасли достиг 15% и продолжает расти (в Европе достигает 50%)

Среднее количество транзакций
Издатели:
контрагентов – 50
позиций – 10
транзакций в месяц – 500
Распространители:
контрагентов (издатели и клиенты) – 500
позиций – 1.000
транзакций в месяц – 500.000

Изменения в НК
С 01.01.07 г. вступил в действие п.4 ст. 168 РК РФ, по которому сумма налога, предъявляемая по товарообменным операциям, при зачете взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг, должна быть уплачена деньгами.

Варианты оформления
Без возврата.
Обмен суммами за товар (поставка / возврат). Обратный выкуп.
Возврат сумм через услуги.
Обмен суммами НДС. Взаимозачет.
Отменительные условия.
Отлагательные условия.
Брак. Уменьшение суммы поставки.
Договор комиссии.

Без возврата
Назад в прошлое? К чему это приведет?
Как показали проведенные опросы клиентов, это приведет к снижению заказов на
30 – 50 %.

Обмен суммами за товар (поставка / возврат)
Поиск резерва оборотных средств для оплат поставщику (100% оплата за товар независимо от результатов продаж).
Рост задолженности поставщиков (за возврат) из-за несвоевременного оформления документов.
Необходимость отдельного учета финансовых потоков по учетам за возвраты.
Необходимые документы: ТОРГ-12,
Счет-фактура, Счет на оплату возврата.

Возврат сумм через услуги
Необходимость организации учета по выставлению и отслеживанию оплаты счетов на услуги (на сумму возврата).
Высокая трудоемкость.
Те же операции, только «в профиль». См. предыдущий слайд.
Необходимые документы: Акт выполненных работ, Счет-фактура, Счет на оплату услуг.

Обмен суммами НДС
Контрагенты должны обменяться Суммами НДС по возврату.
В платежных поручениях необходимо в обязательном порядке указывать все документы по возвратам по которым перечисляется НДС.
Отдельный учет по суммам перечислений НДС по каждому факту возврата продукции.
Необходимость проведение взаимозачетов без указания сумм НДС.
Необходимые документы: ТОРГ-12, Счет-фактура, Акт проведения взаимозачета.

Обратный выкуп/Взаимозачет
Уровень аналитического учета не позволяет сделать это при существующих настройках большинства бухгалтерских программ.
Высокая трудоемкость.
Необходимость ведения раздельного учета у организаций работающих на ЕНВД (почти все киосковые сети).
Вследствие этого:

Обратный выкуп/Взаимозачет
Резкое увеличение штата бухгалтерии и менеджеров отдела продаж для осуществления контроля над движением документов и финансов (в 2 раза).
Дорогостоящие изменения настроек бухгалтерских программ.
Удвоение расходов за банковское обслуживание.
Увеличение объема реализации (у всех) – рост налога на прибыль.
Кто платит???
За чей счет этот банкет?!

Отменительные условия
(переоформление документов на новую сумму поставки, с учётом суммы возврата).
Все хозяйственные операции совершаются в момент их образования.
Невозможность внести корректировки задним числом.
Необходимые документы: переоформление всех договоров поставки – неоднозначное трактование с точки зрения ГК и НК.

Отлагательные условия
(Право собственности на возвращаемый товар сохраняется за поставщиком до момента оплаты ему клиентом)
Необходимость ведения учета за балансом предприятия.
Право возмещения НДС из бюджета в момент оприходования товара теряется у покупателя до момента оплаты поставщику.
Невозможность отгрузки товара третьим лицам.
Необходимые документы: переоформление всех договоров поставки – неоднозначное трактование с точки зрения ГК и НК.

Брак.
Уменьшение суммы поставки
(возврат оформляется по акту на брак)
Избавление от необходимости вести учет расчетов по НДС за возврат.
Взаимные требования по возвратам между партнерами не возникают.
Необходимые документы: ТОРГ-2 (ТОРГ-16), ТОРГ-12.
Нет необходимости оформлять счет-фактуру, следовательно, не возникает отношений связанных с учетом НДС.

Правовые основания
Статья 466 ГК РФ. Последствия нарушения условия о количестве товара.
Статья 468 ГК РФ. Последствия нарушения условия об ассортименте товаров.
Статья 475 ГК РФ. Последствия передачи товара ненадлежащего качества.
Статья 480 ГК РФ. Последствия передачи некомплектного товара.
Статья 482 ГК РФ. Последствия передачи товара без тары и (или) упаковки либо в ненадлежащей таре и (или) упаковке.
Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты.

«Брак». Схема оформления
Возможные варианты указания причин «брака»:
Типографский
В процессе транспортировки
Устаревание продукции в процессе срока продаж (внешний брак, повреждения обложки, «выгорание» и пр.).
Другие…
Переложение степени ответственности за брак на типографии или транспортные компании – определяется условиями договора
(п. 4, ст. 421 ГК РФ).

«Чёрная магия и её разоблачение». Изгнание бесов…
Подозрительно большой объём брака.
Почему брак возникает регулярно?
Кому выставить брак?
«Акционеры не поймут».
Многократное изменение декларации по НДС.
«Брак» – это прибыль (дополнительная реализация).

Схема предложена, одобрена и применяется:
ЗАО «ИД «Бурда»
ЗАО «Эдипресс Конлига»
ЗАО «Эгмонт Россия ЛТД»
ООО «7 + 7 Медиа»
ООО «ИД «ОВА-Пресс»
ООО «Толока в России»
ЗАО «ИД «Ридерз Дайджест»

Договор комиссии
Плюсы всем известны (отсутствие перехода права собственности).
Но:
по этому договору должна работать вся страна