Таможенные сборы. Тема 2

Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ
Таможенный сбор за таможенные операции, связанные с выпуском товаров
Таможенные сборы за сопровождение
Таможенные сборы за хранение
План занятия

Таможенные сборы взимаются странами ЕАЭС, но количество их видов различно
1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.
1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.
Статья 47 ТК ЕАЭС

1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.
Статья 47 ТК ЕАЭС
ВИДЫ И ЭЛЕМЕНТЫ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ

Статья 37. Виды таможенных сборов
1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, хранением товаров.
2. К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение.
ФЗ 289 Глава 8. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

Приложение N 9. Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов")
1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.

Таможенные сборы исчисляются в валюте Российской Федерации
применяется официальный курс иностранной валюты к рублю РФ, установленный Центральным банком РФ и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ТРЕБУЕТСЯ ПРОИЗВЕСТИ ПЕРЕСЧЕТ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» до 1 августа 2020 г.
с 01.08.2020 Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров"
ФЗ 289 Статья 46. Ставки и база для исчисления таможенных сборов
1. Ставки и база для исчисления таможенных сборов устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ
от 11.09.2018 N 1082 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение"
1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.

Формы уплаты сборов:
В БЕЗНАЛИЧНОЙ ФОРМЕ
(БН, ПК – без ЕЛС;
ИНН – с ЕЛС)
НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ (НР)

ФЗ 289 Глава 8. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ
Статья 47. Освобождение от уплаты таможенных сборов
Постановление Правительства РФ от 10.02.2011 N 63 (ред. от 22.05.2019) "Об освобождении от уплаты таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, при ввозе на территорию Российской Федерации уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них рыбной и иной продукции"
1. Нормативно-правовое регулирование установления и взимания таможенных сборов в ЕАЭС и РФ.
ИЗУЧИТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО, результат представить на пз 5!

Таможенные сборы за совершение таможенными органами таможенных операций исчисляются плательщиками таможенных сборов за таможенные операции
1010 ДОЛЖНЫ БЫТЬ УПЛАЧЕНЫ:
ПРИ ВЫПУСКЕ по ДТ - до выпуска товаров
ПРИ ВЫПУСКЕ до подачи ДТ – до подачи декларации
Обязанность по уплате таможенных сборов за таможенные операции возникает ???
2. Таможенный сбор за таможенные операции, связанные с выпуском товаров

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов.
При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами или облагаемых вывозными пошлинами по специфическим ставкам, ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров.
При декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров.
2. ТАМОЖЕННЫЙ СБОР ЗА ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПУСКОМ ТОВАРОВ (1010)

ФЗ 289. Статья 40. Применение ставок таможенных сборов
2. Таможенный сбор за таможенные операции, связанные с выпуском товаров
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ 1010 ПРИМЕНЯЮТСЯ СТАВКИ
ДЕЙСТВУЮЩИЕ НА ДЕНЬ РЕГИСТРАЦИИ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНОМ

СТАВКИ 1010
2. Таможенный сбор за таможенные операции, связанные с выпуском товаров
НЕ ЗАВИСЯТ ОТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ДЕКЛАРИРУЕМОГО ТОВАРА
ЗАВИСЯТ ОТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ДЕКЛАРИРУЕМОГО ТОВАРА
Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342
«О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров»
п.1, 3*, 5, 6*, 9*
Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342
«О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров»
п. 2,3*, 4, 7, 8, 9*

При электронном декларировании к ставкам сборов за таможенные операции применяется коэффициент 0,75

Таможенные сборы за таможенные операции: (ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 28 декабря 2004 г. N 863 О СТАВКАХ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ЗА ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ – до 01.08.2020г.)
БЫЛО ДО 01.08.2020:
При электронном декларировании к ставкам сборов за таможенные операции применяется коэффициент 0,75

ВЫВОЗ ПО ОДНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ
В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ЭКСПОРТА
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ ПОШЛИНАМИ ТОВАРОВ
ОБЛАГАЕМЫХ ПОШЛИНАМИ ТОВАРОВ
1010 ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
ОБЛАГАЕМЫХ ПОШЛИНАМИ ТОВАРОВ
С 01.08.2020 п 3 Пост. Пр. 342:
! ЛЬГОТА – ст.47 ФЗ 289 п.26 экспорт беспошлинно

1010 ПРИ ВЫВОЗЕ ПО ОДНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ
КРОМЕ ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЫ ЭКСПОРТА
ТС НЕ ЗАЯВЛЯЕТСЯ И НЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ/ НЕ УСТАНОВЛЕНЫ СТАВКИ ЭКСП. ПОШЛИН
ОБЛАГАЕМЫХ ЭКСП. ПОШЛИНАМИ ТОВАРОВ ПО АДВАЛОРНЫМ ИЛИ КОМБИНИРОВАННЫМ СТАВКАМ
ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО КОЛИЧЕСТВУ ДЕКЛАРИРУЕМЫХ ТОВАРОВ
С 01.08.2020:
ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
ОБЛАГАЕМЫХ ПОШЛИНАМИ ТОВАРОВ
+

1010 при совершении таможенных операций в отношении
автомобилей легковых и прочих моторных транспортных средств, классифицируемых кодами 8702, 8703, 8704 21 и 8704 31 ЕТН ВЭД ЕАЭС
товаров, указанных в пунктах 1, 3 и 4 таблицы 2 приложения N 2 к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования"
ввозимых в Российскую Федерацию любым способом для личного пользования
ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ
п. 5 Пост Пр. 342

При совершении таможенных операций в отношении водных и воздушных судов, указанных в пункте 2 таблицы 2 приложения N 2 к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования", 1010 уплачиваются по следующим ставкам:
5 тыс. руб. - за таможенные операции в отношении судна, стоимость которого не превышает 100 тыс. руб. включительно;
10 тыс. руб. - за таможенные операции в отношении судна, стоимость которого составляет 100 тыс. руб. 1 копейку и более, но не превышает 500 тыс. руб. включительно;
20 тыс. руб. - за таможенные операции в отношении судна, стоимость которого составляет 500 тыс. руб. 1 копейку и более.
п. 6 Пост Пр. 342

СТАВКИ 1010
2. Таможенный сбор за таможенные операции, связанные с выпуском товаров
НЕ ЗАВИСЯТ ОТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ДЕКЛАРИРУЕМОГО ТОВАРА
ЗАВИСЯТ ОТ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ДЕКЛАРИРУЕМОГО ТОВАРА
Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342
«О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров»
п.1, 3*, 5, 6*, 9*
Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342
«О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров»
п. 2,3*, 4, 7, 8, 9*

С 01.08.2020:
! ЛЬГОТА – ст.47 ФЗ 289 п.26 экспорт беспошлинно
В случаях ЕСЛИ ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ В РФ, НЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ И НЕ ЗАЯВЛЯЕТСЯ, а также если в отношении вывозимых из РФ товаров не установлены ставки вывозных таможенных пошлин или установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин
п. 2 Пост Пр. 342

При вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами таможенные сборы за таможенные операции независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, уплачиваются:
по ставке 1 тыс. рублей - в отношении таких товаров, декларируемых в одной таможенной декларации
1 тыс. руб. + по ставкам, в отношении товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами задекларированными в одной декларации
! ЛЬГОТА – ст.47 ФЗ 289 п.26 экспорт беспошлинно
БЫЛО ДО 01.08.2020:

1010 ПРИ ВВОЗЕ В РФ ТОВАРОВ физическими лицами для личного пользования, за исключением
ввозимых физическими лицами без уплаты таможенных пошлин, налогов,
ввозимых физическими лицами с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов,
в отношении автомобилей легковых и прочих моторных транспортных средств, классифицируемых кодами 8702, 8703, 8704 21 и 8704 31 ЕТН ВЭД
в отношении водных и воздушных судов, указанных в пункте 2 таблицы 2 приложения N 2 к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107
П. 4 Пост Пр. 342
уплачиваются в размере 500 рублей

При совершении таможенных операций в отношении воздушных, морских, речных судов, судов смешанного (река-море) плавания, ввозимых в РФ и вывозимых из РФ в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами
временного ввоза (допуска) - реэкспорта,
временного вывоза - реимпорта,
переработки на таможенной территории (если операцией по переработке является ремонт таких судов) - помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реэкспорта,
переработки вне таможенной территории (если операцией по переработке является ремонт таких судов) - помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта либо помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления
1010 уплачиваются в размере 20500 рублей за судно.
П. 7 Пост Пр. 342

ПРИ ПОДАЧЕ ВРЕМЕННОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ВРЕМЕННОЕ ПЕРИОДИЧЕСКОЕ ТАМОЖЕННОЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ,
за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 ФЗ 289 (товаров, помещаемых под тп экспорта, за исключением товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами)
П.8 Пост Пр.342
1010 УПЛАЧИВАЮТСЯ ПО СТАВКЕ 7750 руб.
ЗА КАЖДУЮ ВРЕМЕННУЮ, в т.ч. ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ВРЕМЕННУЮ ДТ
П.8 Пост Пр.342
ПРИ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПОДАЧЕ ТАМОЖЕННОМУ ОРГАНУ ПОЛНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ТЕ ЖЕ ТОВАРЫ
1010 уплачиваются по ставке 22250 руб. за каждую полную ДТ
При заявлении во временной (в т. ч. дополнительной временной) или полной ДТ для целей помещения под тп ЭКСПОРТА сведений о товарах, облагаемых и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами 1010 уплачиваются по ставкам , установленным п. 8 Пост. Пр. 342.

ПРИ ПРИМЕНЕНИИ К ТОВАРАМ НЕПОЛНОГО ТАМОЖЕННОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И (ИЛИ) ПЕРИОДИЧЕСКОГО ТАМОЖЕННОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ,
1010 ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ,
за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 ФЗ 289 (товаров, помещаемых под тп экспорта, за исключением товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами), УПЛАЧИВАЮТСЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ СТАВКАМ:
П.9 Пост Пр.342

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ 1010 ВИДНЫ ИЗ ПРИМЕРОВ?

Только законодательство стран ЕАЭС устанавливает

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ТАМОЖЕННОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ИСЧИСЛЯЮТСЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ
1020 ДОЛЖНЫ БЫТЬ УПЛАЧЕНЫ
до начала фактического осуществления таможенного сопровождения
Обязанность по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение возникает ???
3. Таможенные сборы за сопровождение

ФЗ 289. Статья 40. Применение ставок таможенных сборов
2. Для целей исчисления 1020 применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом либо на день принятия таможенным органом решения о применении таможенного сопровождения в случае, указанном в подпункте 2 пункта 4 статьи 343 Кодекса Союза.
3. Таможенные сборы за сопровождение

за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
до 50 километров включительно - 2000 рублей;
от 51 до 100 километров включительно - 3000 рублей;
от 101 до 200 километров включительно - 4000 рублей;
свыше 200 километров - 1000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6000 рублей;
за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20000 рублей независимо от расстояния перемещения
Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение Постановление Правительства РФ от 11.09.2018 N 1082 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение"

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ГР 8 ТПО

Таможенные сборы за хранение
исчисляются таможенными органами
1030 ДОЛЖНЫ БЫТЬ УПЛАЧЕНЫ
до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа
Обязанность по уплате таможенных сборов за хранение возникает ???
4. Таможенные сборы за хранение

Таможенные сборы за хранение на таможенном складе или на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубль с каждых 100 килограммов веса товаров за каждый день хранения, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров за каждый день хранения, имея в виду, что неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.
4. Таможенные сборы за хранение
ФЗ 289. Статья 40. Применение ставок таможенных сборов
3. Для целей исчисления 1030 применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ГР 8 ТПО
ПОДРОБНОСТИ УПЛАТЫ:
1вариант: 1030-48,00-643-123-11082020-НР - У ФИЗЛИЦА НЕТ ЕЛС – уплата наличными в кассу ТО
2 вариант: 1030-48,00-643-123-11082020-ПК - У ФИЗЛИЦА НЕТ ЕЛС – уплата по карте
3 вариант: 1030-48,00-643-ИНН - У ФИЗЛИЦА есть ЕЛС

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа не взимаются:
1) при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;
2) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
4. Таможенные сборы за хранение