Техника составления бухгалтерского баланса

Содержание

Слайд 2

Содержание лекции:
1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ
2. Порядок формирования отчетных

Содержание лекции: 1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ 2. Порядок
показателей I раздела «Внеоборотные активы»
3. Порядок формирования показателей II раздела «Оборотные активы»
4. Порядок формирования показателей III раздела «Капитал и резервы»
5. Порядок формирования показателей VI раздела «Долгосрочные обязательства»
6. Порядок формирования показателей V раздела «Краткосрочные обязательства»

Тема 4.2 Техника составления бухгалтерского
баланса

Слайд 3

Методологической основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского наблюдения
При формировании

Методологической основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского наблюдения При
отчетной информации в бухгалтерском балансе необходимо учитывать следующие аспекты:
1) возможность отнесения объекта учета к той или иной классификационной группе
2) определение момента признания объекта учета
3) выбор оценки объекта учета

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 4

Оценка активов и обязательств
для отражения в бухгалтерском учете и отчетности производится

Оценка активов и обязательств для отражения в бухгалтерском учете и отчетности производится
организацией в соответствии с правилами оценки объектов учета и статей бухгалтерского баланса на основе положений действующих ПБУ и учетной политики
Если организация самостоятельно разрабатывает форму бухгалтерского баланса,
то в учетной политике должны быть указания о порядке формирования каждой статьи баланса.

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 5

Оценка капитала в бухгалтерском балансе зависит от оценки активов и обязательств, признаваемых

Оценка капитала в бухгалтерском балансе зависит от оценки активов и обязательств, признаваемых
в нем.
Формирование показателей баланса опирается на базовые принципы, важным из которых является осторожность в оценке
Осторожная оценка сводится к тому, что
стоимость активов, приведенная в балансе, не должна быть завышена, а пассивов (обязательств) не должна быть занижена.
Таким образом, собственный капитал, как разница между совокупной оценкой активов и обязательств, приводится в балансе с максимальной осторожностью.

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 6

Осуществляется на счетах в течение отчетного периода
сводится к использованию первоначальной (восстановительной)

Осуществляется на счетах в течение отчетного периода сводится к использованию первоначальной (восстановительной)
стоимости

Предполагает отражение объектов по минимальной из двух оценок –
первоначальной или
цены возможной продажи активов либо возможного погашения обязательств

Различают

учетную оценку
объектов

балансовую оценку
объектов

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 7

В части активов организации:
Текущий учет объектов, отражаемых в активе бухгалтерского баланса, организуется

В части активов организации: Текущий учет объектов, отражаемых в активе бухгалтерского баланса,
по стоимости постановки их на учет.
Если на дату составления бухгалтерской отчетности рыночные цены на отдельные объекты снижаются в сравнении с их первоначальной стоимостью, на разницу создается резерв, выполняющий роль регулятива
Регулятив - контрарная статья, уточняющая оценку основного показателя в сторону уменьшения (увеличения).
Например, с помощью счетов 14, 59, 63

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 8

В части обязательств организации
В балансе приводятся не только долги (кредиторская задолженность), существующие

В части обязательств организации В балансе приводятся не только долги (кредиторская задолженность),
на дату составления отчетности,
но и резервы под погашение обязательств, которые возникнут в будущем
В разделе обязательств отражают также доходы, полученные на дату составления отчетности, но относящиеся к будущим периодам.
Возможность такой оценки дает применение бюджетно-распределительных счетов 96, 98

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 9

Балансовые показатели оформляются по принципу баланса-нетто
– из балансового подсчета исключаются суммы

Балансовые показатели оформляются по принципу баланса-нетто – из балансового подсчета исключаются суммы
регулирующих величин
Подробная информация о первоначальной стоимости объектов и величине регулятивов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Не допускается зачет между статьями активов и пассивов, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами по учету.

1. Методические аспекты формирования бухгалтерского баланса в РФ

Слайд 10

В Разделе I. «Внеоборотные активы» отражают долгосрочные активы организации

2. Порядок формирования отчетных

В Разделе I. «Внеоборотные активы» отражают долгосрочные активы организации 2. Порядок формирования
показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 11

Строка 1110 «Нематериальные активы»

Согласно ПБУ 14/2007 для отражения в балансе объекта в

Строка 1110 «Нематериальные активы» Согласно ПБУ 14/2007 для отражения в балансе объекта
качестве НМА необходимо единовременное выполнение условий:
объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
организация имеет право на получение эк. выгод, которые объект способен приносить в будущем, а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким эк. выгодам;
возможность идентификации объекта от других активов;

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 12

Строка 1110 «Нематериальные активы»


объект предназначен для использования в течение длительного периода времени;
организация

Строка 1110 «Нематериальные активы» … объект предназначен для использования в течение длительного
не собирается его перепродавать;
фактическая (первоначальная) себестоимость объекта может быть достоверно определена;
отсутствие у объекта материально-вещественной формы

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 13

Порядок оценки статьи
НМА отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (в нетто

Порядок оценки статьи НМА отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (в
оценке),
т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом сумм начисленной амортизации

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Строка 1110 «Нематериальные активы»

Слайд 14

Строка 1110 «Нематериальные активы»

Источники данных
Показатель строки формируется расчетно
Для формирования показателя используется информация

Строка 1110 «Нематериальные активы» Источники данных Показатель строки формируется расчетно Для формирования
по счетам
04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 15

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

В соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» В соответствии с ПБУ 17/02 «Учет
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»,
если информация о НИОКР существенна,
расходы по ним рекомендовано отражать в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей раздела «Внеоборотные активы»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 16

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Расходы на НИОКР признаются в бух. учете,

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» Расходы на НИОКР признаются в бух.
если соблюдены условия:
сумму расхода можно определить и подтвердить;
имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
использование результатов НИОКР для производственных и управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (доход);
использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.
Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполнено, то затраты на НИОКР относят к прочим расходам

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 17

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Все разработки по НИОКР организация можно разделить

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» Все разработки по НИОКР организация можно
на две категории:
1) разработки, по которым получен патент или свидетельство (права на которые оформлены в соответствии с законодательством);
2) разработки, по которым такие документы отсутствуют

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 18

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Порядок оценки статьи
К расходам по НИОКР относятся

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» Порядок оценки статьи К расходам по
все фактические расходы, связанные с их выполнением
Информация о расходах по НИОКР отражается в бух. учете в качестве вложений во внеоборотные активы
После завершения работ расходы на НИОКР списывают со счета 08, субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в дебет счета 04

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 19

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Источники данных
Показатель строки формируется на основе

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» Источники данных Показатель строки формируется на
аналитических данных к счету 04, 08

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 20

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы»

В соответствии

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» В соответствии
с ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», существенная информация о поисковых активах отражается по отдельным группам статей бухгалтерского баланса.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 21

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы»

содержат информацию

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» содержат информацию
о затратах на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых, осуществляемых организацией на участке недр, относительно которого установлена и документально подтверждена коммерческая целесообразность добычи.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 22

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы»

Поисковые активы

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» Поисковые активы

поисковые затраты, признаваемые внеоборотными активами и относящиеся к отдельному участку недр, в отношении которого организация имеет лицензию, дающую право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 23

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы»

Поисковые затраты,

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы» Поисковые затраты,
относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму, признаются материальными поисковыми активами.
Иные поисковые активы признаются нематериальными поисковыми активами.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 24

К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений и

К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений и
разведки полезных ископаемых
сооружения (система трубопроводов и т.д.),
оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.),
транспортные средства.

Строка 1140 «Материальные поисковые активы»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 25

К нематериальным поисковым активам –
право на выполнение работ по поиску, оценке

К нематериальным поисковым активам – право на выполнение работ по поиску, оценке
месторождений и(или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием лицензии;
информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
результаты разведочного бурения;
результаты отбора образцов;
иная геологическая информация о недрах;
оценка коммерческой целесообразности добычи

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 26

Материальные и нематериальные поисковые активы учитываются на отдельных субсчетах к счету 08

Материальные и нематериальные поисковые активы учитываются на отдельных субсчетах к счету 08
«Вложения во внеоборотные активы».
При признании в бухгалтерском учете поисковые активы оцениваются по сумме фактических затрат на их приобретение (создание).
Показатели строк 1130 и 1140 формируют на основе учетных данных по соответствующим аналитическим счетам к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Строки 1130 «Нематериальные поисковые активы» и 1140 «Материальные поисковые активы»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 27

Строка 1150 «Основные средства»

Согласно ПБУ 6/01 для отражения в балансе объекта в

Строка 1150 «Основные средства» Согласно ПБУ 6/01 для отражения в балансе объекта
качестве ОС необходимо единовременное выполнение условий:
объект предназначен для использования в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для сдачи во временное владение или пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного периода времени;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 28

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год применяются требования
ФСБУ 6/2020 "Основные

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год применяются требования ФСБУ 6/2020
средства" 

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 29

Строка 1150 «Основные средства»

Порядок оценки статьи
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по

Строка 1150 «Основные средства» Порядок оценки статьи Основные средства отражаются в бухгалтерском
остаточной стоимости (в нетто оценке),
то есть по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 30

Строка 1150 «Основные средства»

Источники данных
Показатель строки формируется расчетно
Для формирования показателя используется информация

Строка 1150 «Основные средства» Источники данных Показатель строки формируется расчетно Для формирования
по счетам
01 «ОС» и 02 «Амортизация ОС»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 31

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

Содержание статьи
Согласно ПБУ 6/01 «Учет

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» Содержание статьи Согласно ПБУ 6/01
основных средств»
если ОС предназначены исключительно для сдачи во временное владение или пользование с целью получения дохода, то в бух. учете и отчетности они должны отражаться как доходные вложения в материальные ценности
В бухгалтерском учете для такого имущества предназначен счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 32

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

Порядок оценки статьи
Имущество, которое предназначено для

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» Порядок оценки статьи Имущество, которое
сдачи в аренду, лизинг или прокат. отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (в нетто оценке),
то есть по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 33

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

Источники данных
Показатель строки формируется расчетно
Для формирования

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» Источники данных Показатель строки формируется
показателя используется информация по счетам
03 «Доходные вложения в материальные ценности» и
02 «Амортизация ОС», субсчет «Амортизация имущества, предназначенного для сдачи во временное пользование»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 34

Строка 1170 «Финансовые вложения»

В статье отражают долгосрочные фин. вложения
Для отражения в балансе

Строка 1170 «Финансовые вложения» В статье отражают долгосрочные фин. вложения Для отражения
объекта в качестве ФВ должны быть единовременно соблюдены условия (ПБУ 19/02):
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и на получение денежных средств и других активов, вытекающих из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ;
способность приносить организации экономические выгоды в будущем, в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 35

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Порядок оценки статьи
по первоначальной стоимости отражают ФВ, по

Строка 1170 «Финансовые вложения» Порядок оценки статьи по первоначальной стоимости отражают ФВ,
которым не определяется текущая рыночная стоимость (34н, п.21)
по рыночной стоимости на конец отчетного года отражаются вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется (34н, п.45)
При отражении в отчетности принимается во внимание обесценение вложений (34н, п.38)
В отчетности стоимость ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 36

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Обесценением ФВ признается
устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, по

Строка 1170 «Финансовые вложения» Обесценением ФВ признается устойчивое существенное снижение стоимости ФВ,
которым не определяется текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод которые организация рассчитывает получить в обычных условиях ее деятельности

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 37

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Обесценение характеризуется наличием условий:
на отчетную дату и на предыдущую

Строка 1170 «Финансовые вложения» Обесценение характеризуется наличием условий: на отчетную дату и
отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости
в течение отчетного года расчетная стоимость ФВ существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения
на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных ФВ.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 38

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Источники данных
Показатель строки формируется расчетно
используют данные по счетам
58

Строка 1170 «Финансовые вложения» Источники данных Показатель строки формируется расчетно используют данные
«Финансовые вложения»,
59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»,
55 «Специальные счета в банках»(в части депозитных вкладов в кредитных организациях)

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 39

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу
прибыль»
Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
Сумму такого актива рассчитывают по формуле:
ОНА = ВВР x Ставка налога на прибыль
Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы - позже.
Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 40

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»

Порядок оценки и источники данных
Сумму отложенных налоговых активов

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Порядок оценки и источники данных Сумму отложенных
учитывают на одноименном счете 09.
По строке отражают дебетовый остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 41

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»

Содержание статьи
По строке отражают данные об активах

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» Содержание статьи По строке отражают данные об
и вложениях организации, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I
Например, расходы, которые относятся к незавершенным капитальным вложениям:
не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 42

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год применяются требования
ФСБУ 26/2020 «Капитальные

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год применяются требования ФСБУ 26/2020
вложения" 

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 43

Строка 1100 «Итого по разделу I»

Содержание статьи
Характеризует общую стоимость всех внеоборотных активов

Строка 1100 «Итого по разделу I» Содержание статьи Характеризует общую стоимость всех
организации
Показатель формируется расчетно как сумма строк:
1100=1110+1120+1130+1140+1150+1160+ 1170+1180+1190

2. Порядок формирования отчетных показателей I раздела
«Внеоборотные активы»

Слайд 44

В разделе II. «Оборотные активы» отражают текущие активы организации

3. Порядок формирования отчетных

В разделе II. «Оборотные активы» отражают текущие активы организации 3. Порядок формирования
показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 45

Строка 1210 «Запасы»

Комплексная статья, отражающая сводные данные о стоимости всех запасов и

Строка 1210 «Запасы» Комплексная статья, отражающая сводные данные о стоимости всех запасов
затрат организации:
Сырья и материалов
Затрат в незавершенном производстве
Готовой продукции и товаров для перепродажи
Расходов будущих периодов и т.д.
При отражении в бухгалтерском балансе каждый вид запасов и затрат имеет особенности

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 46

Строка 1210 «Запасы»

При заполнении строки следует руководствоваться требованиями ФСБУ 5/19 «Запасы»
Согласно ФСБУ

Строка 1210 «Запасы» При заполнении строки следует руководствоваться требованиями ФСБУ 5/19 «Запасы»
5/19 «Запасы»
Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 47

Строка 1210 «Запасы»

Согласно ФСБУ 5/19 «Запасы» запасами являются:
сырье, материалы, топливо, запасные части,

Строка 1210 «Запасы» Согласно ФСБУ 5/19 «Запасы» запасами являются: сырье, материалы, топливо,
комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, (работ, услуг);
инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка, тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг;
готовая продукция, предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности организации;

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 48

Строка 1210 «Запасы»

Согласно ФСБУ 5/19 «Запасы» запасами являются:
……
товары, приобретенные у других лиц

Строка 1210 «Запасы» Согласно ФСБУ 5/19 «Запасы» запасами являются: …… товары, приобретенные
и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации;
готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи;
затраты, понесенные на производство продукции;
объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации;
объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 49

Строка 1210 «Запасы»
Строка 1210 может быть детализирована следующими статьями:

3. Порядок формирования отчетных

Строка 1210 «Запасы» Строка 1210 может быть детализирована следующими статьями: 3. Порядок
показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 50

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности »

Содержание статьи
отражают стоимость

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности » Содержание статьи отражают
сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и запасных частей, топлива, тары и прочих запасов.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 51

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности »

Порядок оценки статьи Согласно

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности » Порядок оценки статьи
Положения по БУ и О №34н (п.58)
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (и другие материальные ресурсы) отражают в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 52

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности »

Фактическая себестоимость материальных ресурсов

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности » Фактическая себестоимость материальных
определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление (п.58)
Ценности, на которые цена в течении отчетного года снизилась либо которые морально устарели, частично потеряли свое первоначальное качество отражаются в балансе на конец отчетного периода по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости … (п.62)

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 53

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности »

Источники данных
Показатель строки

Строка 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности » Источники данных Показатель
формируется с использованием данных по счетам 10, 14, 16
На показатель строки влияют
1) правильность формирования себестоимости приобретенных материалов
2) порядок их списания.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 54

Строка 1212 «Животные на выращивании и откорме»

По строке отражается стоимость
молодняка животных,

Строка 1212 «Животные на выращивании и откорме» По строке отражается стоимость молодняка
взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле;
птицы, зверей, кроликов, семей пчел;
взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм),
скота, принятого от населения для продажи,
молодняка животных, полученного в качестве приплода

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 55

Строка 1212 «Животные на выращивании и откорме»

Порядок оценки статьи, источники данных
По строке

Строка 1212 «Животные на выращивании и откорме» Порядок оценки статьи, источники данных
отражают сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".
Стоимость животных на откорме, зверей и птицы всех возрастов определяют исходя:
из затрат на их выращивание и откорм в текущем году;
стоимости животных и птицы, имевшихся на начало года, поступивших со стороны и переведенных на откорм из основного стада;
из стоимости приплода, полученного в текущем году.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 56

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве»

Содержание статьи
Незавершенным производством признают продукцию (работы), не

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве» Содержание статьи Незавершенным производством признают продукцию
прошедшую всех стадий, предусмотренных технологическим процессом,
а также изделия не укомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
Затраты по ним признаются затратами незавершенного производства.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 57

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве»

Порядок оценки статьи незавершенного производства в бухгалтерском

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве» Порядок оценки статьи незавершенного производства в
балансе(п.64)
В массовом и серийном производстве:
в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
в сумме плановых (нормативных) затрат
При единичном производстве:
по фактически произведенным затратам

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 58

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве»

Порядок оценки статьи
Организации, осуществляющие расчеты с заказчиками

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве» Порядок оценки статьи Организации, осуществляющие расчеты
за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение
(использующие для их учета счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"),
принятые в установленном заказчиком порядке этапы отражают по договорной стоимости

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 59

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве»

Порядок оценки статьи
В торговых и снабженческо-сбытовых организациях

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве» Порядок оценки статьи В торговых и
по строке отражают сумму издержек обращения, приходящихся на остаток нереализованных на конец отчетного периода товаров, учтенных на счете 44 «Расходы на продажу»

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 60

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве»

Источники данных
По строке отражают сальдо по счетам:
20

Строка 1213 «Затраты в незавершенном производстве» Источники данных По строке отражают сальдо
"Основное производство";
21 "Полуфабрикаты собственного производства";
23 "Вспомогательные производства";
29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";
44 "Расходы на продажу".

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 61

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

Содержание статьи
Отражают стоимость готовой продукции

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» Содержание статьи Отражают стоимость
не проданной на отчетную дату
а также стоимость нереализованных товаров, приобретенных для перепродажи

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 62

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

Порядок оценки статьи (п.59)
Готовая продукция

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» Порядок оценки статьи (п.59)
отражается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства ОС, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 63

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

Порядок оценки статьи (п.60)
Товары в

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» Порядок оценки статьи (п.60)
организациях, занятых торговой деятельностью, отражают в балансе по стоимости их приобретения
При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам отражается в отчетности в качестве величины, корректирующей стоимость товаров.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 64

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

Источник данных
Показатель строки формируется на

Строка 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» Источник данных Показатель строки
основе данных по счетам
43 «Готовая продукция», 41 «Товары»,
42 «Торговая наценка» (как регулятив к счету 41, в случае учета товаров по продажным ценам)

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 65

Строка 1215 «Товары отгруженные»

Содержание статьи
отражают стоимость товаров, отгруженных:
по договорам с особым переходом

Строка 1215 «Товары отгруженные» Содержание статьи отражают стоимость товаров, отгруженных: по договорам
права собственности (например, после оплаты товаров), если условие договора еще не выполнено;
по посредническим сделкам (договору комиссии, поручения или агентскому договору) до их продажи покупателям;
по товарообменным договорам, если встречная поставка не произведена.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 66

Строка 1215 «Товары отгруженные»

Стоимость таких товаров учитывают по дебету счета 45 "Товары

Строка 1215 «Товары отгруженные» Стоимость таких товаров учитывают по дебету счета 45
отгруженные" по фактической себестоимости.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 67

Строка 1215 «Товары отгруженные»

Порядок оценки статьи (п. 61)
Отгруженные товары (сданные работы и

Строка 1215 «Товары отгруженные» Порядок оценки статьи (п. 61) Отгруженные товары (сданные
оказанные услуги) отражают в балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью, затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, по которым не признана выручка, возмещаемых договорной ценой

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 68

Строка 1216 «Расходы будущих периодов»

Содержание статьи
Отражают затраты, понесенные организацией в отчетном периоде,

Строка 1216 «Расходы будущих периодов» Содержание статьи Отражают затраты, понесенные организацией в
но относящиеся к будущим периодам:
расходы на ремонт основных средств, если его производят неравномерно в течение года;
подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;
лицензии для осуществления определенного вида деятельности;
расходы на подготовку кадров, рекламу и др.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 69

Строка 1216 «Расходы будущих периодов»

Источники данных
Строку заполняют по данным счета 97 «Расходы

Строка 1216 «Расходы будущих периодов» Источники данных Строку заполняют по данным счета
будущих периодов»

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 70

Строка 1217 «Прочие запасы и затраты»

Содержание статьи
Могут быть указаны запасы и затраты,

Строка 1217 «Прочие запасы и затраты» Содержание статьи Могут быть указаны запасы
не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы"
Например, производственные организации могут указывать здесь часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции и не списанных со счета 44 "Расходы на продажу"

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 71

Строка 1210 «Запасы»

Формируется расчетно как сумма строк по статьям-расшифровкам:
1210 = 1211+1212+1213+1214+1215+1216+1217

3. Порядок

Строка 1210 «Запасы» Формируется расчетно как сумма строк по статьям-расшифровкам: 1210 =
формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 72

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Содержание статьи
Отражают сумму НДС

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Содержание статьи Отражают
по приобретенным ценностям, не предъявленную к налоговому вычету из бюджета по состоянию на отчетную дату
Источники данных
Заполняется по данным дебетового остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 73

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Содержание статьи
Отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату:
поставщиков и

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» Содержание статьи Отражают задолженность, не погашенную на отчетную
подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";
покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 74

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

по излишне уплаченным налогам и сборам в бюджет, учтенную

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» по излишне уплаченным налогам и сборам в бюджет,
по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
по излишне уплаченным взносам фондам социального страхования и обеспечения, учтенную по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
по излишне начисленным доходам работникам организации, учтенную по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 75

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

подотчетных лиц по выданным и не возвращенным подотчетным средствам

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» подотчетных лиц по выданным и не возвращенным подотчетным
(дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
работников по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба (дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
учредителей по вкладам в уставный капитал, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решения суда о взыскании (дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 76

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Порядок оценки статьи. Источники данных
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности,

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» Порядок оценки статьи. Источники данных По результатам инвентаризации
в случае выявления сомнительной задолженности, должны создаваться резервы по сомнительным долгам
Строка заполняется по данным дебетовых остатков по счетам:
60 субсчет «Авансы выданные»,
62 (за минусом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»)
68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 77

Строка 1240 «Финансовые вложения»

Содержание статьи
По статье отражают краткосрочные финансовые вложения:
займы,

Строка 1240 «Финансовые вложения» Содержание статьи По статье отражают краткосрочные финансовые вложения:
предоставленные другим на срок менее 12 месяцев;
прочие краткосрочные финансовые вложения
(например, инвестиции в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества)
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет ФВ»

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 78

Строка 1240 «Финансовые вложения»

Порядок оценки статьи
по первоначальной стоимости отражают ФВ, по

Строка 1240 «Финансовые вложения» Порядок оценки статьи по первоначальной стоимости отражают ФВ,
которым не определяется текущая рыночная стоимость (34н, п.21)
по рыночной стоимости отражают вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется (34н, п.45)
При отражении в отчетности принимается во внимание обесценение вложений (34н, п.38)
В отчетности стоимость ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 79

Строка 1240 «Финансовые вложения»

Источники данных
Показатель строки формируется расчетно
используют данные по счетам
58,

Строка 1240 «Финансовые вложения» Источники данных Показатель строки формируется расчетно используют данные
59, 55 (в части депозитных вкладов в кредитных организациях)

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 80

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Содержание статьи
Отражают сумму денежных средств и

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Содержание статьи Отражают сумму денежных
денежных эквивалентов организации по состоянию на отчетную дату:
наличных средств в кассе;
средств на расчетных счетах в банках;
средств в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
прочих денежных средств (например, на специальных счетах в банках, переводов в пути и т.д.) и денежных эквивалентов.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 81

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

В соответствии с ПБУ 23/2011 «ОДДС»
Денежными

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» В соответствии с ПБУ 23/2011
эквивалентами признают высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения их стоимости.
Например, депозиты до востребования.

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 82

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Порядок оценки статьи. Источники данных
Стоимость денежных

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Порядок оценки статьи. Источники данных
средств выраженных в иностранной валюте для отражения в бух. учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату
Показатель строки формируется расчетно
используют данные по счетам
50, 51, 52, 55 (без учета субсчета «Депозитные счета»), 57

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 83

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

Могут быть указаны прочие оборотные активы, не нашедшие

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» Могут быть указаны прочие оборотные активы, не
отражения в предыдущих строках раздела «Оборотные активы"
Например, денежные документы

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 84

Строка 1200 «Итого по разделу II»

Содержание статьи
Характеризует общую стоимость всех оборотных активов

Строка 1200 «Итого по разделу II» Содержание статьи Характеризует общую стоимость всех
организации
Показатель формируется расчетно как сумма строк:
1200 = 1210+1220+1230+1240+1250+1260

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 85

Строка 1600 «БАЛАНС»

Содержание статьи
Характеризует общую стоимость всех активов организации
Показатель формируется расчетно как

Строка 1600 «БАЛАНС» Содержание статьи Характеризует общую стоимость всех активов организации Показатель
сумма строк:
1600 = 1100+1200

3. Порядок формирования отчетных показателей II раздела
«Оборотные активы»

Слайд 86

Показатели III раздела характеризуют состав и структуру собственного капитала,
который включает различные

Показатели III раздела характеризуют состав и структуру собственного капитала, который включает различные
по экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 87

Строка 1310 «Уставный капитал»

Содержание статьи
отражают сумму средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для

Строка 1310 «Уставный капитал» Содержание статьи отражают сумму средств, первоначально инвестированных собственниками
обеспечения уставной деятельности.
Она должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и учтенному по кредиту счета 80 "Уставный капитал".
Уменьшение или увеличение уставного капитала отражают в балансе только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 88

Строка 1310 «Уставный капитал»

К моменту регистрации уставный капитал должен быть сформирован не

Строка 1310 «Уставный капитал» К моменту регистрации уставный капитал должен быть сформирован
менее чем на 50%
Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал»

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 89

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Содержание статьи
Отражается информация о наличии собственных

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Содержание статьи Отражается информация о
акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования
статья является контрарной по отношению к статье «Уставный капитал»,
цифровые значения по ней указывают в круглых скобках

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 90

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Источники данных
При заполнении строки используют дебетовое

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Источники данных При заполнении строки
сальдо по счету 81 "Собственные акции (доли)"

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 91

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Содержание статьи
отражают суммы пополнения собственного капитала организации, связанного

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» Содержание статьи отражают суммы пополнения собственного капитала
с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 92

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Источники данных
При заполнении строки используют аналитические данные по

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» Источники данных При заполнении строки используют аналитические
счету 83 «Добавочный капитал»

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 93

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Содержание статьи
отражают суммы пополнения собственного капитала организации,

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Содержание статьи отражают суммы пополнения собственного
связанного с получением эмиссионного дохода, полученного в результате размещения акций компании по цене выше номинальной стоимости
положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в валюте.

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 94

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Источники данных
При заполнении строки используют аналитические данные

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Источники данных При заполнении строки используют
по счету 83 «Добавочный капитал»

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 95

Строка 1360 «Резервный капитал»

Содержание статьи
Отражают величину резервного и других аналогичных фондов,
образованных в

Строка 1360 «Резервный капитал» Содержание статьи Отражают величину резервного и других аналогичных
соответствии с законодательством (обязательные)
и созданных в соответствии с учредительными документами (необязательные)
Резервный капитал АО должен быть не менее 5% от величины уставного капитала

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 96

Строка 1360 «Резервный капитал»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету

Строка 1360 «Резервный капитал» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое сальдо
82 «Резервный капитал»

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 97

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание статьи
отражают сумму прибыли, которая не была

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Содержание статьи отражают сумму прибыли, которая
распределена между акционерами (участниками) и осталась в распоряжении организации
отражает нарастающим итогом общую сумму прибыли (полученного убытка), накопленную за время деятельности организации

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 98

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Источники данных
При формировании показателя
в промежуточном балансе

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Источники данных При формировании показателя в
используют сальдо по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
в годовом балансе используют кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 99

Строка 1300 «Итого по разделу III»

Содержание статьи
Характеризует общую величину собственного капитала организации
Показатель

Строка 1300 «Итого по разделу III» Содержание статьи Характеризует общую величину собственного
формируется расчетно как сумма строк:
1300 = 1310-1320+1340+1350+1360+1370

4. Порядок формирования отчетных показателей III раздела
«Капитал и Резервы»

Слайд 100

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражают
суммы займов, кредитов, отложенных налоговых и

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражают суммы займов, кредитов, отложенных налоговых и
других обязательств организации, имеющих срок погашения более года и непогашенных на отчетную дату

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 101

Строка 1410 «Заемные средства»

Содержание статьи
отражают непогашенные суммы кредитов и займов, полученных от

Строка 1410 «Заемные средства» Содержание статьи отражают непогашенные суммы кредитов и займов,
других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
задолженность по полученным кредитам и займам показывается в балансе с учетом причитающихся к уплате процентов в соответствии с условиями договора

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 102

Строка 1410 «Заемные средства»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету

Строка 1410 «Заемные средства» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое сальдо
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 103

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда момент признания расходов

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Отложенное налоговое обязательство возникает, когда момент признания
и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает (ПБУ 18/02 ).
Налогооблагаемые временные разницы (НВР)
возникают, если расходы в бух. учете признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше
НВР приводят к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 104

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Сумму ОНО рассчитывают по формуле:
ОНО = НВР

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Сумму ОНО рассчитывают по формуле: ОНО =
x Ставка налога на прибыль
ОНО - сумма отложенного налога на прибыль, которая в последующие отчетные периоды будет постепенно компенсироваться путем увеличения платежей, подлежащих уплате в бюджет

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 105

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое
счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 106

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

Содержание статьи
Раскрывается информация о резервах под условные обязательствах в

Строка 1430 «Оценочные обязательства» Содержание статьи Раскрывается информация о резервах под условные
соответствии с нормами ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 107

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

Условное обязательство
возникает вследствие прошлых событий хоз. жизни, когда

Строка 1430 «Оценочные обязательства» Условное обязательство возникает вследствие прошлых событий хоз. жизни,
существование у организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) оного или нескольких неопределенных событий, неконтролируемых организацией
К условным обязательства относят также оценочные обязательства -
обязательства организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 108

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при условиях:
у организации

Строка 1430 «Оценочные обязательства» Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при условиях:
существует обязанность, являющаяся следствием прошлых событий хоз. жизни, исполнения которых организация не может избежать;
вероятное уменьшение экономических выгод, необходимое для исполнения оценочного обязательства
величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 109

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

Порядок оценки. Источники данных
Оценочное обязательство признается в величине наиболее

Строка 1430 «Оценочные обязательства» Порядок оценки. Источники данных Оценочное обязательство признается в
достоверно отражающей оценку расходов
и отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»
Если предполагаемый срок исполнения более 12 месяцев - оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 110

Строка 1450 «Прочие обязательства»

Содержание статьи
Отражают данные об объектах учета, которые по своим

Строка 1450 «Прочие обязательства» Содержание статьи Отражают данные об объектах учета, которые
критериям соответствуют долгосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла отражения по предшествующим статьям раздела IV

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 111

Строка 1400 «Итого по разделу IV»

Содержание статьи
Характеризует общую величину долгосрочных обязательств организации
Показатель

Строка 1400 «Итого по разделу IV» Содержание статьи Характеризует общую величину долгосрочных
формируется расчетно
как сумма строк:
1400 = 1410+1420+1430+1450

5. Порядок формирования отчетных показателей IV раздела
«Долгосрочные обязательства»

Слайд 112

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражают
суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражают суммы кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению
в течении 12 месяцев после отчетной даты

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 113

Строка 1510 «Заемные средства»

Содержание статьи
отражают суммы краткосрочных кредитов и займов, подлежащих погашению

Строка 1510 «Заемные средства» Содержание статьи отражают суммы краткосрочных кредитов и займов,
в соответствии с договором в течении 12 месяцев после отчетной даты
Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
задолженность по полученным кредитам и займам показывается в балансе с учетом причитающихся к уплате процентов

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 114

Строка 1510 «Заемные средства»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету

Строка 1510 «Заемные средства» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое сальдо
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 115

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

Содержание статьи
Отражают общую сумму кредиторской задолженности организации, не погашенную

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» Содержание статьи Отражают общую сумму кредиторской задолженности организации,
по состоянию на отчетную дату:
перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) учтенную по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 116

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»


перед покупателями и заказчиками по авансам полученным - по

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» … перед покупателями и заказчиками по авансам полученным
кредиту счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Авансы полученные»;
перед персоналом организации по начисленной и невыплаченной заработной плате - по кредиту счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
перед государственными внебюджетными фондами по начисленным страховым взносам учтенным на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ;

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 117

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»


по налогам и сборам по всем видам платежей в

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» … по налогам и сборам по всем видам
бюджет учтенным на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" ;
перед прочими кредиторами (учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, перед подотчетными лицами, по депонированной зарплате и т.д.).

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 118

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счетам

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое сальдо
учета расчетов:
60, 62 (субсчет «Авансы полученные»), 68, 69, 70, 71, 75, 76

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 119

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

Содержание статьи
Отражают доходы, полученные организацией в отчетном периоде,

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» Содержание статьи Отражают доходы, полученные организацией в
но относящиеся к будущим отчетным периодам:
различного вида доходы, полученные вперед;
стоимость безвозмездно полученных ценностей;
предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет;
разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и т.д.

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 120

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

Источники данных
При заполнении строки используют кредитовое сальдо по

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» Источники данных При заполнении строки используют кредитовое
счету 98 "Доходы будущих периодов".
В соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»по строке 1530 коммерческие организации могут отражать остатки средств целевого финансирования и бюджетных средств, учтенных по кредиту счета 86 «Целевое финансирование»

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 121

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

Содержание статьи
Отражают остатки неиспользованных средств, зарезервированных организацией на установленные

Строка 1540 «Оценочные обязательства» Содержание статьи Отражают остатки неиспользованных средств, зарезервированных организацией
цели в соответствии с учетной политикой организации:
на выплату отпускных работникам;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 122

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

При заполнении строки следует руководствоваться ПБУ 8/2010
В конце

Строка 1540 «Оценочные обязательства» При заполнении строки следует руководствоваться ПБУ 8/2010 В
года перед составлением годового отчета проводят инвентаризацию резервов предстоящих расходов с целью уточнения их остатков и корректировки в учете.
Источники данных
При заполнении строки используют аналитические данные по счету 96 «Резервы предстоящих расходов".

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 123

Строка 1550 «Прочие обязательства»

Содержание статьи
Отражают данные об объектах учета, которые по своим

Строка 1550 «Прочие обязательства» Содержание статьи Отражают данные об объектах учета, которые
критериям соответствуют краткосрочным обязательствам, но информация о которых не нашла отражения по предшествующим статьям раздела V

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Слайд 124

Строка 1500 «Итого по разделу V»

Содержание статьи
Характеризует общую величину краткосрочных обязательств организации
Показатель

Строка 1500 «Итого по разделу V» Содержание статьи Характеризует общую величину краткосрочных
формируется расчетно как сумма строк:
1500 = 1510+1520+1530+1540+1550

6. Порядок формирования отчетных показателей V раздела
«Краткосрочные обязательства»

Имя файла: Техника-составления-бухгалтерского-баланса.pptx
Количество просмотров: 39
Количество скачиваний: 0