Учет денежных средств

ДЛЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ГЛАВНЫЕ (СИНТЕТИЧЕСКИЕ) СЧЕТА
50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"
57 "Переводы в пути"

ЕДИНСТВЕННЫМ ДОКУМЕНТОМ ДЛЯ ОПРИХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ЯВЛЯЕТСЯ
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (Ф. № КО-1).
Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является
расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ГЛАВНОМ СЧЕТЕ 50 "КАССА"
к которому могут быть открыты следующие субсчета
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы» и др.

ЗАПИСИ НА ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕГ В КАССУ
Дебет счета 50 " Касса "
Кредит счета 51 "Расчетные счета "
Дебет счета 50 " Касса "
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет счета 50 " Касса "
Кредит счета 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам "
Дебет счета 50 " Касса "
Кредит счета 67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам "
Дебет счета 50 " Касса "
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет счета 50 " Касса "
Кредит счета 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям "

Записи на выбытие денег из кассы
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"
Кредит счета 50 " Касса "
Дебет счета 51 "Расчетные счета"
Кредит счета 50 " Касса"
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит счета 50 " Касса "
Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Кредит счета 50 " Касса "
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Кредит счета 50 " Касса "

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ
представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

ВАЛЮТА
установленная законом денежная единица, используемая на территории конкретного государства для всех видов расчетов, платежей, установления цен и т.д.

Под валютными операциями следует понимать такие, при которых осуществляется переход права собственности на валютные ценности.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.
Счет по отношению к балансу является активным и размещается во ΙΙ разделе актива баланса по статье «Валютные счета (52)»

К СЧЕТУ 52 «ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА» ПРЕДУСМОТРЕНЫ ДВА СУБСЧЕТА
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».

КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
разница между рублевой оценкой на разные даты имущества и/или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Положительная курсовая разница образуется в случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте падает (при пересчете сальдо активного счета) и когда курс рубля растет (при пересчете сальдо пассивного счета).
Отрицательная курсовая разница образуется в случае, когда курс рубля по отношению к иностранной валюте растет (при пересчете сальдо активного счета) и когда рубль падает (при пересчете сальдо пассивного счета).

КУРСОВАЯ РАЗНИЦА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТРАЖАЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ОСТАТКОМ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ В ДВУХ СЛУЧАЯХ:
при каждом поступлении или списании валюты на дату выписки денежно-расчетных документов;
при составлении бухгалтерского баланса на первое число месяца остаток валюты пересчитывается по курсу, действовавшему на последнее число отчетного месяца.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
По кредитовой стороне этого счета учитывается положительная разница, по дебетовой стороне – отрицательная.

Положительная курсовая разница отражается в учете проводкой:
Дебет счета 52 «Валютные счета»
Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»
Отрицательная курсовая разница отражается в учете проводкой:
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 52 «Валютные счета».

ГЛАВНЫЙ СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ» МОЖЕТ ИМЕТЬ СУБСЧЕТА
55-1 «Аккредитивы»,
55-2 «Чековые книжки»,
55-3 «Депозитные счета».

5. УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 «Переводы в пути», который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Прочие денежные средства».

Основанием для производства записей по дебету счета 57 «Переводы в пути» являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. д.
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Кредит счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Основанием для производства записей по кредиту счета 57 «Переводы в пути» являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Главный счет 57 «Переводы в пути» субсчетов не имеет.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам). Аналитический учет - в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25.

ПОСТАВЩИКИ
организации, которые занимаются поставкой предприятиям сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других материально-производственных ценностей для производственной деятельности, товаров и готовой продукции – для коммерческой деятельности.

ПОДРЯДЧИКИ
организации, которые осуществляют строительно-монтажные, ремонтные и другие работы.

СЧЕТ 60 “РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ”
По отношению к балансу является активно-пассивным (охарактеризовать)
Субсчетов не имеет
В бухгалтерском балансе отражается: во ΙΙ разделе актива баланса – дебиторская задолженность
в Υ разделе пассива баланса – кредиторская задолженность.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ
Счет – фактура - документ, выписываемый поставщиком при отпуске товаров, готовой продукции и других материально-производственных ценностей покупателю, а также при оказании услуг и выполнении работ.
Накладная на отпуск материалов на сторону
Товарно-транспортные накладные и т. д.

СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
По отношению к балансу является активно-пассивным (охарактеризовать)
Субсчетов не имеет
В бухгалтерском балансе отражается: во ΙΙ разделе актива баланса – дебиторская задолженность
в Υ разделе пассива баланса – кредиторская задолженность.

ОАО «Цементный завод» продало ОАО «Строитель» цемент на сумму 118000 руб., включая НДС 18 % .
Фактическая себестоимость цемента составила 75000 руб.
Покупатель произвел оплату с расчетного счета.

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ «КУПЛИ-ПРОДАЖИ» НА СЧЕТАХ ПОСТАВЩИКА И ПОКУПАТЕЛЯ

СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
По отношению к балансу являются пассивными
Размещаются в разделах
ΙΥ «Долгосрочные обязательства»
Υ «Краткосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса
По кредиту счетов учитываются
- суммы полученных организацией кратко (долго) срочных кредитов и займов
- суммы начисленных процентов за их пользование
4. По дебету счетов учитывается
- погашение кратко (долго) срочных кредитов и займов
- погашение начисленных процентов за их пользование

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.
Аналитические счета открываются на каждый полученный организацией кредит или займ отдельно.

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ СОСТАВЛЯЮТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1. Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - при получении ссуды наличными
2. Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – при зачислении ссуды на расчетный счет
3. Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - при оплате счетов поставщиков и подрядчиков и другие счета

ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРАТКОСРОЧНЫМИ КРЕДИТАМИ БАНКОВ СОСТАВЛЯЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ПОГАШЕНИЕ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ БАНКА И НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ОФОРМЛЯЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКОЙ:
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»

НАЛОГ
обязательный внос в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
доходы (прибыль),
стоимость определенных товаров,
отдельные виды деятельности налогоплательщиков,
операции с ценными бумагами,
пользование природными ресурсами,
имущество юридических и физических лиц,
передача имущества,
другие объекты, установленные законодательными актами.

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
по отношению к балансу является пассивным
размещается в разделе Υ «Краткосрочные обязательства» пассива баланса по статье «Кредиторская задолженность перед бюджетом (68)»
кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет различных уровней в корреспонденции с дебетом счетов:

НАЛОГИ И СБОРЫ, НАЧИСЛЯЕМЫЕ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 90 «ПРОДАЖИ»:
- начисление налога на добавленную стоимость
- начисление акцизов
- начисление экспортной пошлины и т.д.
Дебет счета 90 «Продажи»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

НАЛОГИ И СБОРЫ, НАЧИСЛЯЕМЫЕ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»
- начисление налога на имущество;
- начисление налога на рекламу;
- начисление налога на операции с ценными бумагами;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

НАЛОГИ И СБОРЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА И ОБРАЩЕНИЯ:
- начисление налога на пользователей автомобильных дорог –
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- начисление земельного налога –
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие счета
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- начисление платы за пользование водными объектами
Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и другие счета
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

НАЛОГИ И СБОРЫ, ОТНОСИМЫЕ В ДЕБЕТ РАЗЛИЧНЫХ СЧЕТОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СОДЕРЖАНИЯ ОПЕРАЦИИ
- начисление импортных таможенных пошлин
Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и другие счета
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- начисление государственной пошлины при приобретении имущества
Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и другие счета
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- удержание налога с доходов физических лиц из заработной платы работников–
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

НАПРАВЛЕНИЯ ВЫДАЧИ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ
Командировочные расходы
Хозяйственно-операционные расходы
Представительские расходы

НОРМАТИВНАЯ БАЗА
Порядок ведения кассовых операций в РФ
Трудовой кодекс РФ
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

СЛУЖЕБНАЯ КОМАНДИРОВКА
- поездка работника,
осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

ДОКУМЕНТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ КОМАНДИРОВКИ
Приказ о направлении в командировку (форма № Т-9)
Служебное задание (форма № Т-10а)
Командировочное удостоверение (форма № Т-10)
Авансовый отчет (форма № АО-1)

ОПЛАЧИВАЮТСЯ РАСХОДЫ:
На проезд к месту командировки и обратно
(по предъявлению проездных документов на всех видах транспорта )

2. НА НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ
по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки.
При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 рублей в сутки

3. СУТОЧНЫЕ ЗА ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ
- 100 рублей за каждый день нахождения в командировке

4.Счета
организаций за приобретенные материально-производственные ценности, а также служебные телефонные и телеграфные расходы.

СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в журнале-ордере №7

Отражается в балансе
во II разделе актива (дебиторская задолженность) по статье соответственно «Прочие дебиторы»
в V разделе пассива (кредиторская задолженность) по статье «Прочие кредиторы»

ПО ДЕБЕТОВОЙ СТОРОНЕ СЧЕТА
учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности
или уменьшение кредиторской задолженности:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредитов счетов:
50 «Касса» – при выдаче денег наличными под отчет;
51 «Расчетные счета» – при перечислении денег почтовым переводом под отчет и др. счета.

ПО КРЕДИТОВОЙ СТОРОНЕ СЧЕТА
учитывается остаток кредиторской задолженности, увеличение кредиторской
или уменьшение дебиторской задолженности.

РАСХОДЫ ПО КОМАНДИРОВКЕ
(СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА, СУТОЧНЫЕ, КВАРТИРНЫЕ, ТЕЛЕФОННО-ТЕЛЕГРАФНЫЕ РАСХОДЫ) СПИСЫВАЮТСЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ЕЕ ЦЕЛИ И НАЗНАЧЕНИЯ:
Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы» - при командировках по основной деятельности;
08 «Вложения во внеоборотные активы» – при командировках, связанных с осуществлением строительства, приобретением основных средств и др.
10 «Материалы» и др. - при командировках, связанных с их приобретением и др. счета.
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
Отражается в балансе
во II разделе актива (дебиторская задолженность) по статье соответственно «Прочие дебиторы»
в V разделе пассива (кредиторская задолженность) по статье «Прочие кредиторы»

2. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.

3. Аналитический учет в журнале-ордере № 8 (по кредиту счета) и в ведомости аналитического учета расчетов (форма №38) (по дебету счета)

К СЧЕТУ 73 “РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ” МОГУТ БЫТЬ ОТКРЫТЫ СУБСЧЕТА:
73-1 “Расчеты по предоставленным займам”
73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” др.

ПРИ ВЫДАЧЕ РАБОТНИКУ ЗАЙМА, ПРЕДВАРИТЕЛЬНО ПОСТУПИВШЕГО В КАССУ (НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ)
Дебет субсчета 73-1 “Расчеты по предоставленным займам”
Кредит счетов 50 “Касса”,
51 “Расчетные счета”

ПРИ ВЫДАЧЕ РАБОТНИКУ ЗАЙМА НЕПОСРЕДСТВЕННО БАНКОМ В СЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО ОРГАНИЗАЦИИ КРЕДИТА:
Дебет субсчета 73-1 “Расчеты по предоставленным займам”
Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПРОЦЕНТОВ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМАМИ:
Дебет субсчета 73-1 “Расчеты по предоставленным займам”
Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ПРИ ПОГАШЕНИИ ПОЛУЧЕННЫХ ЗАЙМОВ И НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ:
Дебет счетов 50 “Касса” - при внесении наличных денег,
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - при удержании очередных взносов из оплаты труда работника.
Кредит субсчета 73-1 “Расчеты по предоставленным займам”.

СУММА МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА ПРИ ОТНЕСЕНИИ НА ВИНОВНОГО РАБОТНИКА ОТРАЖАЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ ПРОВОДКОЙ:
Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – по взыскиваемой стоимости
Кредит счетов 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” - по стоимости, учтенной на этом счете,
98 «Доходы будущих периодов» – на разницу между взыскиваемой суммой и стоимостью недостающих ценностей.

ПО МЕРЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА СОСТАВЛЯЮТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
Дебет счетов 50 «Касса» – на сумму задолженности, внесенной наличными в кассу организации,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму удержаний, произведенной из заработной платы работника
Кредит субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму погашенной задолженности.

ПО МЕРЕ ВЗЫСКАНИЯ С ВИНОВНОГО ЛИЦА ПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ С НЕГО СУММЫ УКАЗАННАЯ СУММА СПИСЫВАЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКОЙ:
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

СЧЕТ 75 “РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ»
Является активно-пассивным
Размещается в балансе:
во ΙΙ разделе актива (дебиторская задолженность участников)
Υ разделе пассива (кредиторская задолженность участников)
3. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде в денежном выражении
аналитический учет - в журнале-ордере № 8. Аналитические счета открываются отдельно на каждого учредителя с указанием названия юридического лица или фамилии, имени, отчества физического лица

СЧЕТ 75 “РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ” ИМЕЕТ СУБСЧЕТА:
75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”,
75-2 “Расчеты по выплате доходов”

РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВКЛАДАМ В ЕГО УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТРАЖАЮТСЯ:
Дебет субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»
Кредит счета 80 «Уставный капитал».

ВКЛАДЫ УЧРЕДИТЕЛЕЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
Дебет счетов 01 “Основные средства”,
04 “Нематериальные активы»,
07 «Оборудование к установке»,
08 «Вложения во внеоборотные активы» (например, незаконченное строительство),
10 «Материалы» и др. счета.
Кредит субсчета 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”.

НАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИИ:
Дебет счетов 99 “Прибыли и убытки”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
Кредит субсчета 75-2 “Расчеты по выплате доходов”

ВЫПЛАТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ДОХОДОВ
Дебет субсчета 75-2 “Расчеты по выплате доходов”.
Кредит счетов 50 “Касса”
51 “Расчетные счета”
52 “Валютные счета”

СУММЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УДЕРЖАНИЮ ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ, ОФОРМЛЯЮТСЯ ПРОВОДКОЙ:
Дебет субсчета 75-2 « Расчеты по выплате доходов»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».