учет труда и его оплата

Формы и системы заработной платы
Существуют две основные формы: повременная и сдельная. Их разновидности называют системами.

Повременная форма
простая повременная;
повременно-премиальная.

Повременная форма
При простой повременной оплате заработок сотрудника рассчитывается исходя из установленной ставки и фактически отработанного времени. При этом зарплата может начисляться:
по часовым тарифным ставкам; по дневным тарифным ставкам; по месячным тарифным ставкам (оклад).
При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой ежемесячно или ежеквартально начисляются премии. Условием выплаты премии может быть, например, выполнение производственного плана или достижение определенных показателей. Премия может быть установлена в твердой сумме, в виде процента от оклада и т.д.

Сдельная форма
- простая сдельная;
- сдельно-премиальная;
- сдельно-прогрессивная;
- косвенно - сдельная;
- аккордная.

Сдельная форма
При сдельной оплате труда сумма заработной платы зависит от количества произведенной (качественно выполненной) работником продукции.
При применении этой системы необходимо установить:
норму времени на изготовление единицы продукции; норму выработки продукции (например, определенное количество единиц продукции за час или за два часа и т.д.); часовую тарифную ставку.
Сдельная расценка за единицу продукции - это норма времени на изготовление единицы продукции, умноженная на часовую тарифную ставку.

Сдельная форма
При прогрессивно-сдельной оплате начисление зарплаты производится за запланированное количество продукции – по прямой сдельной, а за продукцию сверх нормы – по прогрессивно-нарастающим расценкам.
При косвенно-сдельной – размер зарплаты работников (ремонтники, наладчики) находится в зависимости от результата труда обслуживаемых ими основных производственных работников, на работу которых они косвенно оказывают влияние.
Особый вид – аккордная система оплаты труда, она применяется при выполнении ремонтных, строительно-монтажных работ и т. д., когда бригада состоит из рабочих разных специальностей (комплексная). Оплата производится за весь объем работ по установленным расценкам за конечный результат работ с указанием максимального срока выполнения работ. Распределение заработка – в соответствии с количеством отработанного времени и разрядом (может быть распределение и поровну – по заявке бригады).

Состав заработной платы
Оплата за отработанное время (в том числе ночные, сверхурочные).
Оплата за неотработанное время: ежегодные отпуска, учебные отпуска, оплата труда работников, выполняющих государственные или общественные обязанности, оплата донорам, оплата простоев не по вине работников.
Единовременные поощрения, выплаты, премии за производственные результаты, выслугу лет и т. д.

Сверхурочная работа
Согласно статьям 97 и 99 ТК РФ сверхурочная работа - это работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работодателя.
Привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника в случаях производственной необходимости.
Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Оплата за работу в ночные часы
Ночное время - это время с 22 до 6 часов (ст. 96 ТК РФ
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 154 ТК РФ).
Минимальный размер повышения оплаты составляет 20% оклада (ПП от 22.07.2008 г. № 554)

Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
Работа в праздничный день оплачивается не менее, чем в двойном размере.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы
Д 20,23,25,26,29 К 70 – начислена заработная плата
Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы
Д 70 К 76 и Д 76 К 51 – выдана заработная плата путем перечисления денег с расчетного счета на лицевые счета работников

Начисление страховых взносов и расчет удержаний из заработной платы работников
Начисленная зарплата – является базой для определения взносов предприятий в различные страховые фонды. Это не вычет из зарплаты, а дополнительные расходы предприятия. При начислении страховых взносов в социальные фонды делается следующая проводка:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08, Кредит 69/1, 2, 3.

Тарифы страховых взносов в 2022 году

Расчет удержаний из зарплаты работников
Различают следующие виды удержаний:
Обязательные
По инициативе работодателя
По инициативе работника

Обязательные удержания из заработной платы
НДФЛ
По исполнительным листам

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ
Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п.1 ст.207 НКРФ):
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:
пособий по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);
компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);
оплаты лечения и медицинского обслуживания (п.10 ст.217 НК
РФ);
других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.
Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ).

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке(ст. 220.1 НК РФ)

ВИДЫ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА РЕБЕНКА
Вычет предоставляется в размере 1400 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отношении данного вычета действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДА
В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
при приобретении товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ);
при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) .

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%

Бухгалтерские проводки
Д 70 К 68/ндфл – начислен НДФЛ
Д 68/НДФЛ К 51 – перечислен НДФЛ в бюджет

Удержания по исполнительным листам
Алименты = (З/пл)*% по исполнительному листу
1/4, если 1 ребенок;
1/3, если двое детей;
½, если трое детей и более.
Д 70 К 76 – начислены алименты

Пример №1
Директору установлен оклад в размере 35000 руб. Какие начисления и удержания будут произведены за март с заработной платы, если на его иждивении два ребенка до 18-ти лет, а на ребенка от первого брака он платит алименты?
Справочно: январь, февраль отработал полностью. Оформить проводками.

Пособие по временной нетрудоспособности
Согласно статье 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается:

Пособие по временной нетрудоспособности
а) в размере 100 процентов заработка:
работникам, имеющим страховой трудовой стаж 8 и более лет;
работникам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет;
работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга; и т. д.

Пособие по временной нетрудоспособности
б) в размере 80 процентов заработка:
работникам, имеющим страховой трудовой стаж от 5 до 8 лет;
работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет;

Пособие по временной нетрудоспособности
в) в размере 60 процентов заработка:
работникам, имеющим страховой трудовой стаж до 5 лет;
за пособием обратился работник, заболевший в течение 30 дней после увольнения

Расчет пособия по временной нетрудоспособности
СДЗ = (заработная плата за полные два года предшествующих болезни)/(количество отработанных календарных дней расчетного периода)
ДП = СДЗ*% в зависимости от трудового стажа
МДЗ(2022) = 912 000+966000/730 = 2572,60
П = СДЗ*(количество календарных дней болезни)

Бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности
Первые два календарных дня болезни оплачивает работодатель, остальные ФСС!
Д 20…К 70 - начислено пособие за счет работодателя
Д 69/1 К 70 – начислено пособие за счет ФСС

Пример № 2
Бухгалтер Борисова болела с 18 по 22 марта 2020 г. Месячный оклад - 25000 руб. С 01.06.2009 г. по 28.06 09 г. она была в очередном отпуске. Отпускные 18570 и заработная плата в размере 1500 руб. за 2 отработанных дня в июне. Страховой стаж работника 6 лет 9 мес. В марте 22 рабоч. дней. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, заработную плату за март, а также все начисления и удержания с перечисленных доходов, если на её иждивении 2 детей до 18 л. Оформить проводками

Ежегодный основной отпуск
Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в общем случае - 28 календарных дней. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Ежегодный основной отпуск
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Расчет отпускных
СДЗ = (заработная плата за 12 месяцев предшествующих отпуску)/(1 или 2)
1 – если расчетный период отработан полностью, то делить на 29,3
2 – если расчетный период отработан неполностью, то делить на
(29,3 * количество полностью отработанных месяцев)+(29,3 / количество календарных дней в неполностью отработанном месяце * количество отработанных календарных дней в неполностью отработанном месяце)

Бухгалтерские проводки по начислению отпускных
Без создания резерва:
Д 20… К 70 – начислены отпускные
С созданием резерва
Д 20… К 96 – создан резерв
Д 96 К 70 – начислены отпускные