НДС 2021-2022: последние изменения, подготовка к сдаче декларации за 3 квартал 2021 года
Контрольные соотношения, позволяющие считать декларацию по НДС не представленной С 1 июля 2021 года
Дополнительно к основаниям, позволяющим считать любую декларацию непредставленной и предусмотренным в ст.80 НК РФ, непредставленной будет считаться декларация по НДС, которая не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России. Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, свидетельствующие о нарушении порядка ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@. Контрольное соотношение N 14 начинает применяться с 01.01.2022. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик (налоговый агент, лицо, указанное в п. 5 ст. 173 НК РФ) обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям (п.5.3 и п.5.4 ст.174 РК РФ) Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ. Отдельные примеры контрольных соотношений, свидетельствующие о нарушении порядка ее представления №2 Сумма налога, подлежащего уплате в разделе 1 Декларации, равна суммарно отраженному налогу к уплате по разделам 3,4,5,6 Декларации (ранее 1.20). №3 Общая сумма исчисленного налога по разделам 2,3,4,6 равна итоговой сумме налога по разделу 9 Декларации (ранее 1.27). №7 Сумма налога по счету-фактуре со ставкой 20% раздела 9 Декларации равна сумме налога по ставке 20% раздела 9 Декларации на последней странице (сумма стр.200 р.9 = равна стр.260 р.9 на последней странице)(ранее 1.37). №40 Общая сумма вычетов по разделам 3,4,5,6 Декларации равна итоговой сумме вычетов по разделу 8 Декларации (ранее 1.28). №5 Общая сумма всех вычетов построчно по разделу 8 Декларации равна итоговой сумме по разделу 8 (ранее 1.32). №13 Плательщиком, применяющим «спецрежим» или освобождение, представлена декларация по НДС с р.12, но отсутствует сумма налога в р.1 к уплате (ранее 1.24). №14 Налогоплательщиком, применяющим УСН, представлена декларация по НДС, в которой заполнен р.8 (ранее 1.26).