Доходы, расходы, финансовые результаты и прибыль организации. Доходы организации. (Тема 7.1)

7.1. Доходы организации
Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Виды доходов в соответствии с ПБУ 9/99
Доходы от обычных видов деятельности
Прочие доходы

Доходы от обычных видов деятельности:
Выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг
Арендная плата *
Лицензионные платежи, включая роялти*
Доходы от участия в уставных капталах других организаций*

Прочие доходы:
Арендная плата**
Лицензионные платежи, включая роялти**
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций**
Доходы от совместной деятельности
Доходы от продажи имущества
Проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете
Штрафы, пени, неустойки
Безвозмездное получение активов
Прибыли прошлых лет
Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности
Курсовые разницы
Дооценка активов
Страховое возмещение активов
Стоимость материальных ценностей, остающихся после списания активов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 248-250) доходы бывают следующих видов:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации)
Внереализационные доходы

Пример. Индивидуальный предприниматель специализируется на изготовлении кованных металлических изделий. За октябрь 2019 года им было изготовлено:
металлические ограды – 30 метров (цена 1 метра – 1500 руб.)
ворота распашные – 2 заказа по цене 30 000 руб. каждый.
скамейки кованые стандартные – 8 шт. по цене 5600 руб./ шт.
Определите выручку индивидуального предпринимателя за октябрь 2019 года.

Решение
Выручка = 1500 * 30 + 2*30000 + 8*5600 =
= 149 800 руб.

7.2. Экономическое содержание и классификация расходов и затрат
Затраты – уменьшение одних активов с условием равновеликого прироста других активов или прирост активов и обязательств на одну и ту же величину или принятая к учёту стоимостная оценка использованных ресурсов различного вида.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Согласно ПБУ 10/99 расходы бывают:
Расходы по обычным видам деятельности
Прочие расходы

Расходы по обычным видам деятельности:
Расходы по изготовлению и продаже продукции;
По сдаче активов в аренду
По предоставлению нематериальных активов
Расходы от участия в уставных капиталах других организаций

Прочие расходы:
По сдаче активов в аренду
По предоставлению нематериальных активов
Расходы от участия в уставных капиталах других организаций
Расходы по выбытию активов
Проценты по кредитам и займам
Оплата услуг кредитных организаций
Штрафы, пени, неустойки
Возмещение причиненных организацией убытков
Убытки прошлых лет
Безнадежная дебиторская задолженность
Курсовые разницы
Уценка активов
Расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств

В целях налогообложения расходы делят на две группы:
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции
Внереализационные расходы

Классификация затрат:
По способу отнесения на себестоимость:
Прямые
косвенные(накладные)
По видам расходов
По экономическим элементам
По статьям калькуляции
По связи с объемом производства
условно-постоянные
условно-переменные

По элементам:
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)
Затраты на оплату труда
Отчисления в фонды
Амортизация
Прочие затраты

По статьям калькуляции
1) сырье и основные материалы;
2) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;
3) возвратные отходы (вычитаются);
4) вспомогательные материалы;
5) топливо и энергия на технологические цели;
6) основная заработная плата производственных рабочих;
7) дополнительная заработная плата производственных рабочих (Дополнительная заработная плата устанавливается, как правило, в процентах к основной заработной плате);

8) страховые взносы в социальные фонды (Страховые взносы включают отчисления: в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования и производятся от суммы основной и дополнительной заработной платы);
9) затраты на подготовку и освоение производства;
10) затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;
11) общепроизводственные (цеховые) расходы;
12) общехозяйственные расходы;
13) потери от брака;
14) прочие производственные расходы;
15) внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

Состав затрат на эксплуатацию и содержание оборудования:
1) амортизация оборудования и транспортных средств;
2) затраты на техническое обслуживание;
3) затраты на ремонт;
Состав цеховых расходов:
1) содержание аппарата управления цехом;
2) содержание прочего персонала;
3) амортизация зданий, сооружений, инвентаря;
4) затраты на содержание зданий, сооружений, инвентаря;
5) ремонт;
6) испытания, рационализаторство, изобретательство;
7) затраты на охрану труда.
Состав общехозяйственных расходов:
1) затраты, связанные с управлением предприятием;
2) подготовка кадров;
3) остальные расходы аналогичны цеховым расходам.

Распределение косвенных затрат
В качестве базы распределения косвенных расходов могут быть использованы:
а) основная заработная плата производственных рабочих;
б) сметные ставки, рассчитанные на основе машино-часов работы оборудования;
в) прямые материальные затраты.

Пример
Пусть известно, что величина косвенных расходов, относящихся к трём продуктам А, Б, В, выпускаемым фирмой равна 1800 т.р. Основная заработная плата 1200 т.р. распределяется по продуктам согласно данным таблицы:

Решение