Налог на добавленную стоимость и акцизы

1. Налог на добавленную стоимость, общая характеристика. Плательщики налога
на добавленную стоимость

НДС
Место и роль НДС в формировании бюджета в России и за рубежом
Исторический и зарубежный аспекты применения НДС;
Механизм обложения налогом на добавленную стоимость
Понятие «добавленная стоимость»
Федеральный, налог
Косвенный налог

2.
Плательщики НДС: российские и иностранные
организации, индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ)

Плательщики НДС: российские и иностранные
организации, индивидуальные предприниматели
(ст. 143 НК РФ)
Постановка на учет в налоговых органах:
Российских организаций
Иностранных организаций
Индивидуальных предпринимателей
Организации (ст.11 НК РФ):
а). Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст.4 ГК РФ);
б). Иностранные юридические лица, компании;
в). Международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Индивидуальные предприниматели (ст.11 НК РФ):
а). Физические лица –;
б). частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

4.
Лица, не являющиеся плательщиками НДС

Лица, не являющиеся плательщиками НДС

2.Объект налогообложения и налоговые ставки

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) НА ТЕРРИТОРИИ РФ.
ПЕРЕДАЧА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД, РАСХОДЫ НА КОТОРЫЕ НЕ ПРИНИМАЮТСЯ К ВЫЧЕТУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ
ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ.

К РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) В ЦЕЛЯХ ОБЛОЖЕНИЯ НДС ОТНОСЯТСЯ:
ПРОДАЖА ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) ОДНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, Т.Е. ПЕРЕДАЧАПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ; УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ
ПЕРЕДАЧА ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ ЗАКАЗЧИКУ ПРОДУКЦИИ, КОТОРАЯ ИЗГОТОВЛЕНА ИЗ «ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ»;
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ) ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ИЛИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ;
РЕАЛИЗАЦИЯ ПРЕДМЕТОВ ЗАЛОГА. УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ. И ДР. ОПЕРАЦИИ

Ставки налога, их дифференциация
и порядок применения.

ОСНОВНАЯ - 18%
ПОНИЖЕННАЯ - 10%
СПЕЦИАЛЬНАЯ-0%
( Возврат к титульному слайду )

3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Налоговая база (НБ) по НДС

Понятие и структура налоговой базы
Понятие: Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения. Определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговая база при реализации товаров (работ и услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговая база устанавливается отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма налога, предъявляемая покупателю. Счет – фактура. Налоговый период

Счет – фактура
Счет – фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 169)

Обязанности налогоплательщика по оформлению счетов – фактур:

Основные реквизиты счетов-фактур
Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры
Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров(Р,У) без НДС
Налоговая ставка НДС
Сумма налога, предъявленного покупателю
Стоимость всего количества товаров (Р,У) с учетом налога

Налоговый период
Календарный месяц для всех налогоплательщиков с ежемесячной суммой выручки (без НДС) более 1 млн. рублей
Квартал для налогоплательщиков с ежемесячной суммой выручки (без НДС) не превышающей 1 млн. рублей

3. Налоговые вычеты. Условия применения.

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
Налоговым вычетам подлежат суммы налога:
налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ по импорту
Уплаченные

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:
Исчисляется по итогам каждого налогового периода.
В виде исключения: при ввозе товаров на таможенную территорию, а также при уплате налога налоговыми агентами – сумма исчисленного налога.
По общему правилу составляет разницу между начисленной и предъявленной покупателям суммой налога и суммой налоговых вычетов.

Превышение сумм налоговых вычетов над суммами исчисленного налога
Налоговая декларация подана в установленные срок
Сумма превышения в течение трех месяцев не была зачтена в счет очередных налоговых платежей, в том числе на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций.
Налоговые органы проводят зачет самостоятельно
По истечении трех календарных месяцев сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок и сроки уплаты налога и
представления налоговой декларации