Как избежать ошибок при подготовке полугодовой отчетности. Резервируем отпуск и задолженность, расформировываем 97 счет, корректи

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 2011 ГОДА С УЧЕТОМ ТРЕБОВАНИЙ ДЕЙСТВУЮЩИХ И НОВЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНФИНА РОССИИ.
ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК В СООТВЕТСВИЕ С ПБУ 22/2010 «ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Раздел I «Внеоборотные активы»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Раздел II «Оборотные активы»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Раздел III «Капитал и резервы»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Раздел V «Краткосрочные обязательства»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК
ТЕКУЩЕГО ГОДА

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ПРОШЛОГО ГОДА

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
Отчет о прибылях и убытках. Фрагмент раздела «Справочно»

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ
ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Резервированию подлежат все виды сомнительной дебиторской задолженности, в том числе выданные авансы и займы
Сомнительным считается не только долг непогашенный в срок, но и уверенность в неплатежеспособности должника независимо от срока исполнения обязательств по оплате
Порядок создания резерва по сомнительным долгам устанавливается учетной политикой организации
Сумма резерва не ограничена
Резерв может создаваться по итогам квартала или года
Создание резерва является обязанностью организации

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Не признается сомнительной задолженность:
- по предоплатам, если поставщик не отгрузил товар - по штрафным санкциям за нарушение условий договора
- по договорам займа и уступки требования
Порядок создания резерва установлен п.4 ст.266 НК РФ
Сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода
Создание резерва – право организации

115280, Москва, 1-й Автозаводский пр-д,д. 4, к. 1
[phone] (многоканальный)
E-mail:
[email protected]
http://www.gradient-alpha.ru
РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

http://www.gradient-alpha.ru
Счет 97 «Расходы будущих периодов» Плана счетов
п.9, п.19 ПБУ 10/99
Расходы признаются с учетом связи между произведенными доходами и расходами, путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности (ПВБУ) Приказ Минфина № 34н

http://www.gradient-alpha.ru
65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе
65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
ПВБУ Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н
в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету,
и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

http://www.gradient-alpha.ru
7.2. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
7.2.1. Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:
а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике (Минфин, ИПБР) 1997 г.

http://www.gradient-alpha.ru
Концепция является основой построения системы бухгалтерского учета в стране и призвана:
…
быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными актами;
помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.
Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит положение законодательного или нормативного акта.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике (Минфин, ИПБР) 1997 г.

http://www.gradient-alpha.ru
З А Т Р А Т Ы
Прямое указание в НПА ?
РАСХОДЫ текущего периода
А К Т И В ?
ДА
НЕТ
В порядке устан. НПА
ДА
НЕТ
В порядке устан. УП

http://www.gradient-alpha.ru
- программный продукт;
освоение новых производств;
аренда;
подписка;
- лицензия; взносы в СРО; сертификация
- страховка (ОСАГО, КАСКО, другие виды);
- отпуска будущих периодов;
- прячем убытки;
- сближение с налоговым учетом