111-Лекция НДС-ЭБ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики НДС
Налогоплательщиками НДС признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с Таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

группа А. Плательщики НДС - организации и индивидуальные предприниматели.
- группа Б. Субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Право на такое освобождение имеют организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца без учета НДС в совокупности не превысила 2-х млн. рублей.

- группа С. Лица, не являющиеся плательщиками НДС.
Это:
физические лица, не являющиеся предпринимателями;
организации и инд.предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, УСН

Объект налогообложения по НДС
1) Реализация товаров
(работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача имущественных прав.

Не признаются реализацией операции, одним из участников которых является государство, например:
- передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения (жилые дома, д/сады, санатории) и некоторых технических сооружений (дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения);

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти.

2) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4) Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ.
Для применения данной льготы требуется, чтобы законодательством соответствующего иностранного государства был установлен аналогичный порядок в отношении граждан
и организаций РФ, и подобная норма должна быть предусмотрена международным договором РФ.

2. Реализация на территории РФ, например, следующих товаров, работ, услуг:
- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и инд. предпринимателями,
за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
- продукции собственного производства отдельных предприятий (продукты питания, непосредственно произведенные столовыми образовательных и медицинских организаций (вузов, школ, больниц, д/с) и реализуемых ими в указанных учреждениях;

услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в т.ч. маршрутного), а также морским, речным, ж/д, автомобильным транспортом в пригородном сообщении (за исключением такси, в т.ч. маршрутного);
- ритуальных услуг;
- реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

- реализация долей в уставный капитал организаций, а также реализация ценных бумаг;
- работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих.

3. Не подлежат налогообложению на территории РФ следующие операции:
реализация товаров, производимых и реализуемых,
в частности,:
- общественными организациями инвалидов, при условии, что инвалиды составляют не менее 80% сотрудников;
- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

-учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно- спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;
осуществление банками банковских операций;
оказание услуг по страхованию.

1 группа
При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная, исходя из:
- свободных цен, определяемых в соответствии с договором, с учетом акцизов и без включения в них НДС;
- государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС

По товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе и передаче товаров при оплате труда в натуральной форме для целей налогообложения должны применяться рыночные цены.

2 группа
1. Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

2 группа (продолжение)
2. Суммы, полученные в виде процента по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям, процента по товарному кредиту
в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, за который производится расчет процента.

2 группа (окончание)
3. Суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.
4. Суммы частичной или полной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), т.е. авансовые платежи.

Налоговые ставки
Налоговые ставки можно поделить на
3 вида основных и 2 вида расчетных.
К основным налоговым ставкам относятся:
нулевая, 10% и 20%.

Налогообложение по нулевой ставке
производится, например,
- при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
- при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, Госфонду драгметаллов РФ, фондам драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ и банкам;
- при выполнении работ, осуществляемых в космическом пространстве.

Налоговая ставка 10%
применяется в следующих случаях:
При реализации продовольственных товаров в соответствии с установленным перечнем, согласно ст. 164 НК РФ, таких как:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);
молока и молокопродуктов;
яйца и яйцепродуктов;

масла растительного; маргарина;
сахара; соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей;
маслосемян и продуктов их переработки;
хлеба и хлебобулочных изделий;
крупы; муки; макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород);
море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель).

Налоговая ставка 10%
(продолжение)
2. При реализации следующих товаров для детей (в соответствии с установленным перечнем согласно ст. 164 НК РФ):
трикотажных и швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, а также младшей и старшей школьной возрастной групп;
обуви (за исключением спортивной);
кроватей, матрацев детских;

колясок; игрушек;
- тетрадей школьных;
пластилина; пеналов; счетных палочек; школьных дневников и счет школьных;
тетрадей и альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
- обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников.

Налоговая ставка 10%
(продолжение)
3. При реализации периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, (за исключением изданий рекламного и эротического характера).

4. При реализации определенных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и изделий медицинского назначения), перечень которых определяется Правительством РФ.

5. При реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, перечень которых определяется Правительством РФ.

Условия принятия НДС к вычету
1) товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС либо для перепродажи;

2) эти товары должны быть «приняты к учету», т.е. оприходованы на балансе предприятия;
3) в счет-фактуре, полученном от поставщика, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим Н/П.
При этом налогоплательщик обязан представить в Н/О по месту своего учета Налоговую Декларацию в те же сроки.