Анализ практики применения судами статьи 54.1 НК РФ

Искажение фактов хозяйственной жизни;
Выполнение сделки иным лицом;
Направленность сделки на неуплату налога.
3 факта, подлежащих установлению при применении ст. 54.1 НК РФ:
Подписание документов неуполномоченными или неустановленными лицами;
Неисполнение контрагентом налоговых обязательств;
Возможность достижения того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законом сделок
НЕ МОГУТ РАССМАТРИВАТЬСЯ в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ОСНОВАНИЯ для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Определения:
Судебные акты Конституционного Суда РФ по вопросам толкования ст. 54.1 НК РФ:
- от 25.06.2019 № 1522-О АО "Монди Сыктывкарский ЛПК«;
- от 28.02.2019 № 281-О ОАО «Завод Продмаш»;
- от 20.12.2018 № 3115-О ПАО «Нижнекамскнефтехим»;
- от 26.11.2018 N 3055-О ООО «МАКЕ»;
- от 26.11.2018 N 3054-О АО «Группа «Илим»;
- от 17.07.2018 N 1717-О ООО «СибТрансАвто»;

Всего принято 33 Определения:
в 22 случаях указано на невозможность применения нормы;
в 10 случаях отклонены ссылки на п. 3 ст. 54.1 НК РФ, т.к. претензии к контрагентам не были формальными;
от 14.02.2020 №304-ЭС19-27932 по жалобе ООО «ЛюБим ОВО» - злоупотребление правом на возмещение НДС.
Судебные акты Верховного Суда РФ по вопросам применения ст. 54.1 НК РФ:

В этом заключается основное и главное
отличие от ранее сформированной
практики, основанной на Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
- Дело А27-17275/2019 по заявлению ООО «Кузбассконсервмолоко»
Ст. 54.1 НК РФ ОПРЕДЕЛЯЕТ ПОСЛЕДСТВИЯ В ВИДЕ ПОЛНОГО ОТКАЗА В ВЫЧЕТАХ И РАСХОДАХ