Фонд накопления

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:
вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
премирование работников за выполнение особо важных производст­венных заданий;
культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;
строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спор­тивно-культурных учреждений;
• дотации на питание членам трудового коллектива и др. Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает само­стоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопле­ния — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен
для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступле­ния факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

При планировании норматива оборотных средств учитываются сле­дующие показатели:
запасы топлива, сырья и материалов;
незавершенная продукция;
запасы готовой продукции;
дебиторская задолженность (счета к получению);
резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными,
однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производ­ства.

Размер производственного запаса зависит:
от величины потребности в различных видах сырья и материалов;
от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;
от сезонности поставок материалов;
от соотношения транзитной и складской форм снабжения;
от размера транзитных поставок.

Объем запаса
определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса
обосновывается его нормой из ус­ловия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном вы­ражении определяется по формуле

Таблица 17 Потребность в материалах на образование производственных запасов

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства,
обусловленой необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и дру­гих непредвиденных обстоятельств.
Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.
Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и ме­тодов его организации.

Расчет производится по следующей формуле:

Коэффициент нарастания затрат
представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента опреде­ляется по формуле

Норматив запаса
готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зави­сящий от периодичности отгрузки, т.е.:

Дебиторская задолженность
(счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (tДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз).

Расчет ведется по формуле

Резерв денежных средств состоит:
- из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);
- из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде). Все суммы включают НДС

Формула для расчета:

Таблица 18 Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:
норматив кредиторской задолженности поставщикам;
авансы покупателей;
расчеты с персоналом по оплате труда;
расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности
поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа.

Расчет ведется по формуле

Норматив авансов покупателей
планируется исходя из среднего срока авансов (в днях ) и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, от­гружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице.

Формула для расчета:

Таблица 19 Нормируемые краткосрочные пассивы, руб. (тыс. руб.)

Планирование норматива
задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (tЗП) в днях:

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов
по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:
1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положитель­ные. Расчет ведется по формуле

Таблица 20 Источники финансирования

Погашение кредита
осуществляется в соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными частями в течение срока пла­нирования (погашения кредита) или всей суммой в конце срока.

Выплата начисленных процентов
осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в месяц, квартал, полугодие или год.

Сумма начисленных процентов за плановый период определяется по формуле

Собственные финансовые ресурсы
планируются на начало года в соот­ветствии с имеющимися средствами отчетного года (уставный капитал плюс «фонды», нераспределенная прибыль).
В случае если планируется новое предприятие, то здесь учитывается только уставный капитал вновь создавае­мого предприятия.

Таблица 21 План-график погашения кредитов

Таблица 22 Смета фонда накопления по предприятию на 20 г.

При планировании расходов фонда
потребления необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе предприятия и отраслевых та­рифных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового коллектива предприятия.

При расчете отдельных статей затрат
необходимо учитывать следую­щие факторы:
численность работающих;
уровень средней заработной платы на предприятии;
условия труда и быта сотрудников;
расположение предприятия.

Таблица 23 Смета фонда накопления по предприятию на 20 г.

Также необходимо определить налоговые отчисления,
относимые на промежуточный финансовый результат, т.е. уменьшающие налогооблагае­мую прибыль.

Налоги и сборы,
относимые на промежуточный финансовый результат, включают
налог на имущество предприятия,
налог на пользователей автодо­рог.

Налог на имущество.
Расчет производится следующим образом. Каждый квартал суммируется остаточная (т. е. за вычетом амортизации за соот­ветствующий период) стоимость зданий и сооружений, оборудования (за вычетом суммы аренды) на начало каждого месяца отчетного периода и стои­мость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
Ни = среднегодовая стоимость имущества х 0,022.
Полученная годовая сумма налога затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.

Налог на пользователей автодорог
- база выручка от реализации (без НДС), ставка 1%:
Н автодор = В*0,01

Таблица 24 Налоги и платежи во внебюджетные фонды, руб. (тыс. руб.)

НДС в бюджет или из бюджета
определяется как разница между полу­ченным НДС (НДС к выручке от реализации (табл. 2) плюс НДС к приросту авансов покупателей (табл. 19) и НДС уплаченным (НДС к основным сырью и материалам (табл. 4), к вспомогательным материалам (табл. 5), к энергоно­сителям нетехнологического значения (табл. 6), к приобретаемым новым по­стоянным активам (табл. 8), к запасным частям (табл. 9), НДС к арендным платежам по оборудованию и прочее, к коммерческим расходам в плане по себестоимости плюс НДС к изменению запасов (табл. 17).

Таблица 25 Отчет о движении денежных средств, руб. (тыс. руб.)

Прогнозный баланс предприятия, руб. (тыс. руб.)