Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог — это налог, который платится с доходов (указанных в НК РК) физических лиц, в том числе с зарплаты и дохода ИП.
По своей экономической сущности индивидуальный подоходный налог является изъятием части дохода физического лица в доход государства, т.е. носит чисто фискальный характер.

плательщиками ИПН являются
физические лица — резиденты, имеющие объекты налогообложения
физические лица — нерезиденты, имеющие объекты налогообложения
Если очень упрощенно то ИПН платят те, кто получает зарплату/пенсию и/или имеет доход от бизнеса, предпринимательской деятельности.
Фактически, плательщиками ИПН являются почти все граждане Казахстана трудоспособного возраста.
Не платят ИПН плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и ИП на едином земельного налоге с доходов, на которые распространяются данные налоги.

объектом налогообложения ИПН является
1) доходов, облагаемых у источника выплаты;
2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
доход работника;
доход физического лица от налогового агента;
пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
стипендии;
доход по договорам накопительного страхования.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
имущественный доход;
доход индивидуального предпринимателя;
доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;
прочие доходы.
Помимо вышеуказанных доходов, облагаемых ИП, существуют доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие обложению ИПН, указанные в статье 156 Налогового кодекса.

доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Ставки по ИПН
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.
В 2019 году расчет ИПН в Казахстане претерпел значительные изменения. Несмотря на то, что ставка налога 10%, при доходе работника менее 25 МРП она фактически будет теперь равняться 1%. Не менее урожайным на изменения оказался 2020 год и еще более урожайным будет 2021 год. В 2020 году в вычеты по ИПН добавятся взносы ОСМС (скорее всего, это пока еще не приняли на 14.02.2020)
В 2021 году будут масштабное изменения по вычетам ИПН

Сроки уплаты ИПН
с дохода облагаемого у источника выплаты (с зарплаты, например) ежемесячно: с дохода за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го месяца и т.д. — ст 351 НК РК
с дохода облагаемого физическим лицом самостоятельно (в том числе и с дохода ИП на ОУР, но кроме СНР) — 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН. Декларацию нужно предоставить до 31 марта года следующего за отчетным. Например срок подачи декларации по ИПН за 2019 год — до 31 марта 2020 года, срок уплаты ИПН за 2019 год — до 10 апреля 2020.
по упрощенной декларации (с дохода ИП) раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.
по патенту — раз в год, перед истечением срока патента, уплата производится перед предоставлением расчета патента.

Задача №1
Начислен оклад в размере 185 000 тенге. Рассчитать ИПН
Ежемесячные пенсионные отчисления составляют 10%
185 000 – 10%(18500)=166 500 тг.
Так как каждый работник имеет право на льготу по ИПН , часть зарплаты равная МЗП, не облагается по 10%.Поэтому от суммы, полученной за вычетом ОПВ отнимаем одну МЗП:
166 500 – 21392=145 108тг.
145 108 - это та сумма, которая подлежит обложению ИПН в размере 10%:
145 108 – 10% =(14511)=130 597 тг.
То есть сумма ИПН от оклада составляет 14 511 тг.
К сумме, полученной за вычетом ИПН, прибавляем минимальную заработную плату , которую вычла ранее: 130 597 + 21392 = 151 989 тенге
Таким образом, 151 989 – эта сумма чистого дохода при окладе в 185 000 тенге , сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 14 511 тенге.

Задача№2
Оклад работника 25000 тенге
В сентябре отработал 14 раб.дней
В октябре отработан полный период
Рассчитать ИПН за сентябрь октябрь
25 000/22(раб.дней)х14(отр.дней)= 15 909
ОПВ 15909х10%=1591
Ипн ( 15 909 – 1591 – 15999)х10%=0
Расчет ИПН за октябрь:
ИПН в сентябре : 15909-1591=14318-15999=-1681
ИПН в октябре : (25000-2500-15999-1681)х10%=482

Задача№3
Работник с 2015 года является пенсионером по линии МВД по выслуге лет , но пенсионного возраста при этом не достиг.
Заработная плата 90000тенге
Рассчитать ИПН
Расчет ИПН:
(90000-15999)х10%=7400

Задача№4
В бухгалтерию обратился сотрудник с заявлением об уменьшении налогооблагаемого дохода прри исчислении ИПН. Бухгалтер впервые сталкивается с подобной ситуацией.
Зарплата у сотрудника 100 000тенге.
Рассчитать ИПН
(100 000-10%(опв)-19966 (вычет МЗП)х 10%= 7003,4 тенге

Задача №5
У адвоката в соответствии с контрактом установлен ежемесячный доход в сумме 150000тенге.Рассчитать ИПН
150 000 -10%(15000)=135 000 тенге
135000-21392(МЗП)=113 608 тенге
113 608 тенге – это сумма которая подлежит обложению ИПН в размере 10%
113 608 – 10%(11 361)= 102 247 тенге
То есть сумма от оклада составляет 11 361 тенге
102 247 + 21392 = 123 639 тг.(сумма чистого дохода)
Сумма налога – 11 361 тенге.