Исследование бухгалтерского и налогового учета операций, облагаемых косвенными налогами

Актуальность обусловлена
Уплачивается конечным потребителем.
Одна из основных статей дохода бюджета
Сложный учет в части применения льгот и вычетов
Регрессивный налог (сбор)

Цель дипломной работы
комплексное исследование косвенных налогов и перспектив развития учета в организации в условиях рыночной экономики (на примере ООО «Партизан»)

Задачи дипломной работы
раскрыть сущность и значение косвенного налогообложения;
определить порядок учета применительно к бухгалтерскому и налоговому учету;
определить возможности оптимизации данного вида налогообложения .

Информационная база
законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, федеральные законодательные акты РФ, письма Минфина РФ. использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы

Налоги бывают
Прямыми
Косвенными
НДС
Акцизы

НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

Плательщики НДС
Организации;
ИП;
лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения
Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база
Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги.
При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.

Ставки НДС
0%:
товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
10%:
товары первой необходимости (хлеб, соль, мука);
детские товары;
печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
18%:
все остальные ТРУ.
Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то
используется процентное соотношение
10/110 или 18/118.

Сумма НДС к уплате
Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета.
Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу.
∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.

Акцизы
Акцизы является косвенным налогом. Устанавливается гл.22 НК РФ.

Плательщики
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объекты
Спирт и спиртосодержащая продукция
Алкогольная продукция
Табачная продукция
Прямогонный и автомобильный бензин
Дизельное топливо
Моторные масла
Автомобили

Краткая характеристика ООО «Партизан»
Организационно–правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Цель: извлечение прибыли;
Виды деятельности:
Производство пива;
Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
Торговля оптовая пивом

Агрегированный баланс ООО «Партизан»

Динамика доходов и расходов

Учетная политика
Допущения
имущественной обособленности организации.
непрерывности деятельности. будут погашаться в установленном порядке.
последовательном применения учетной политики.
временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Счет и проводки по НДС
Счета
68
19
Проводки
Д90-К68
Д19-К60
Д68-К19

Оптимизация по НДС
- Разделить и вывести производство продукции, которая предназначена для продажи в розницу или мелким оптом без НДС, на покупателей с льготным налогообложением.
- Реализовывать продукцию в розницу или мелкий опт без НДС посредством покупателей используя трансфертное ценообразование.