Налог на добавленную стоимость

Учебно-воспитательные задачи:
Образовательные:
Формирование знаний по предмету,формирование умений использовать изученный материал, анализировать, выделять главное и второстепенное.
Развивающие:
Интерес к дисциплине, специальности, расширение кругозора, оперативного мышления
Воспитательные:
Формирование умения ответственно и качественно выполнять профессиональные функции с высокой производительностью труда, анализируя заданные требования.
Формирование базовых компетенций: Ставить цели своей деятельности, определять условия, необходимые для ее реализации, планировать и организовывать процесс ее достижения.
Формирование профессиональных компетенций: Производить начисление и перечисление НДС.
Формирование специальных компетенций: Владеть методикой расчета.

ФРОНТАЛЬНЫЙ ОПРОС:
- Плательщики акцизов.
- Перечень подакцизных товаров и видов деятельности.
- Порядок маркировки подакцизных товаров марками акцизного образца.
- Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в РК.

Основную роль в казахстанской налоговой системе играют косвенные налоги, занимающие определяющее место в доходах бюджета.
Наиболее существенным из применяемых В РК косвенных налогов является НДС.
НДС способен значительно увеличить поступления в бюджет страны по сравнению с другими налогами.
Изобретатель налога на добавленную стоимость — французский экономист Морис Лоре, впервые он был введен во французской колонии Кот д* Ивуаре в 1954 году. После получения положительного результата в 1958 году он был введен во Франции. После введения во Франции этот налог получил распространение в странах – членах ЕЭС и некоторых других промышленно-развитых странах мира.
1 января 1992 г. на этапе реформирования экономики НДС был введен в Республике Казахстан.
Переход к косвенному налогообложению был обусловлен необходимостью:
- гармонизации налоговой системы страны с налоговыми системами стран Западной Европы;
- наличие стабильного источника бюджетных доходов;
- систематизации доходов.

НДС – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного циклов и заканчивая продажей потребителю.
Суть косвенных налогов заключается в том, что государство обязывает лицо, реализующее товар (работы, услуги), уплатить определенную сумму с этой реализации, включив эту сумму в цену товара. В результате получается, что хотя юридически плательщиком этих налогов выступает продавец товара, в конечном итоге эти налоги оплачиваются покупателем товара, поскольку сумма налога включается в цену данного товара.
Таким образом, через механизм ценообразования имеет место переложение налога с налогоплательщика – продавца на другое лицо, т.е. покупателя, который выступает фактическим носителем налогового бремени.

Плательщиками НДС являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК:
- индивидуальные предприниматели;
-юридические лица – резиденты, за исключением государственных учреждений;
- нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
- доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления, либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.
2) лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.

Объектами обложения НДС являются:
- облагаемый оборот;
- облагаемый импорт.
Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота;
2)по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК.
В органы налоговой службы лицо становится на учет по НДС в обязательном порядке и добровольно, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота.
Минимум оборота составляет 30000-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
(в 2019 году МРП-2525*30 000=75 750 000тенге)

Важным элементом налога являются его ставки.
В настоящее время установлены две ставки НДС:
1) 12%;
2)0%, применяется:
- при экспорте товаров;
- налогообложении международных перевозок;
- налогообложении товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон.

Формулы для исчисления суммы НДС:
Нанизывания = ОО * 12% / 100%, где ОО – облагаемый оборот.
Вытаскивания = ОО *12% / 112%

Задача. Предприятие А приобрело у предприятия Б, продукцию на 120 000 тенге, из которых 12857 тенге – НДС по ставке 12%. Предприятие Б, получив 120 000 тенге за реализованный товар, обязано заплатить сумму налога в размере 12857 тенге в бюджет.
Таким образом, Предприятие А заплатило НДС в бюджет через предприятие Б.
120 000*12%/112%=12857
Затем предприятие А получило доход от реализации собственного товара в сумме 180 000 тенге (180 000 *12% / 112% = 19 286 тенге).
НДС составляет 19 286 тенге
Теперь предприятие А обязано заплатить сумму НДС в бюджет.
Предприятие А ранее заплатило предприятию Б НДС в сумме 12857 тенге, в данном случае предприятие А должно бюджету только 6429 тенге.
19286(НДС по реализации)-12857(НДС по приобретению)=6429 тенге.(НДС к уплате)
Сумма НДС по приобретенным товарам называется еще суммой зачета.

Задача.
Парикмахерская оказала услуги на 120 000 тенге (цена без НДС), закупила краски, химикаты, инструменты на 76 000 тенге (цена с НДС).
Определить сумму НДС в бюджет.

Решение:
Сумма НДС в выручке
120 000*12% = 14 400 тенге.
Сумма НДС в сырье и материалах
76 000 * 12% / 112% = 8143 тенге.
Сумма НДС в бюджет
14400 – 8143 = 6257тенге

Задача.
Фирма импортировала 80 автомобилей. Таможенная стоимость одного автомобиля – 800 $. Ставка акциза 10%, ставка таможенной пошлины -5%, таможенный сбор – 0,2 %. Курс доллара –152 тенге.
Рассчитать сумму НДС.

Решение:
Налоговая база:80*800*152=9728000 тенге,
Сумма акциза 9728000*10%=972800 тенге,
Сумма пошлины 9728000*5%=486400 тенге,
Сумма сбора 9728000*0,2%=19456 тенге,
Сумма НДС (9728000+972800+486400+19456)*12%=1344799 тенге.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС.
В счете-фактуре должны быть указаны:
-порядковый номер СФ;
-дата составления;
- фамилия, имя, отчество или наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя и номер свидетельства о постановке на учет по НДС;
-идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ и услуг;
- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
- размер облагаемого оборота;
- ставка НДС;
-сумма налога на добавленную стоимость;
-стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

Налоговый период по НДС – календарный квартал.
Сроки уплаты НДС:
- за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
- по импортируемым товарам в день или до сдачи таможенной декларации (согласно Таможенному кодексу РК).
Декларация по НДС предоставляется до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.