налог на имущество организаций

Налогоплательщики:
(ст. 373 НК РФ)
ЮЛ, обладающие имуществом, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей
374 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками:
(ст. 373 НК РФ)
организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета;
FIFA и дочерние организации FIFA, производители медиаинформации FIFA;
национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз);
Организационный комитет «Россия-2018» и дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018».

Объект налогообложения:
(ст. 374 НК РФ)
Объект налогообложения:
1. для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения БУ.

Объект налогообложения:
(ст. 374 НК РФ)
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению.
БУ объектов ОС ведется в соответствии с законодательством РФ (Классификация ОС утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 ).

Объект налогообложения:
(ст. 374 НК РФ)
3. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - недвижимое имущество на праве собственности на территории РФ и имущество полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:
(374 НК РФ)
1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
3. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
4. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
5. космические объекты;
6. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
7. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти;
8. объекты ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утвержденной Правительством РФ.

Налоговые льготы:
(381 НК РФ)
1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
2. религиозные организации;
3. общероссийские общественные организации инвалидов (80%);
4. производители фармацевтической продукции;
5. организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
6. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
8. имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
9. резиденты и УК «Сколково».

Налоговые льготы:
(381 НК РФ)
10. судостроительные организации;
11. организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением ОС полученных и принятых к учету в результате реорганизации или от взаимозависимых лиц;
И другие…

Налогооблагаемая база и порядок её определения:
(ст. 375-376 НК РФ)
НБ = среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемого по остаточной стоимости.
НБ = кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества на 01 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Налогооблагаемая база и порядок её определения:
(ст. 375-376 НК РФ)
НБ по среднегодовой стоимости имущества.
1.1. Средняя стоимость имущества для расчета авансового платежа за отчетный период.

Налогооблагаемая база и порядок её определения:
(ст. 375-376 НК РФ)
1.2. Среднегодовая стоимость имущества для расчета авансового платежа за отчетный период.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций (ст. 380 НК РФ):
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента в отношении имущества, учитываемого исходя из остаточной стоимости.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций (ст. 380 НК РФ):
Налоговые ставки по объектам недвижимости, учитываемым по кадастровой стоимости:
для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Порядок исчисления налога на имущество организаций
(ст. 382 НК РФ):

Порядок исчисления налога на имущество организаций
(ст. 382 НК РФ):
Юридические лица определяют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода = сумма налога по итогам налогового периода – суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа = ¼ суммы налога на имущество организаций по итогам налогового периода.

Порядок исчисления налога на имущество организаций
(ст. 382 НК РФ):
В случае возникновения права собственности или прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости в течение налогового периода налог исчисляется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев к общему количеству месяцев в налоговом периоде.
При этом если право собственности возникло до 15 числа месяца, или прекращено после 15 числа месяца, то месяц возникновения (прекращения) учитывается при расчете налога как полный месяц. В противоположном случае месяц возникновения (прекращения) права собственности не учитывается.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций
(ст. 383 НК РФ):
Сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъектов Федерации.
В Саратовской области сроки уплаты = срокам предоставления отчетности по налогу на имущество организаций.

Налоговый период (ст. 379 НК РФ): календарный год.
Отчетный период (ст. 379 НК РФ):
Квартал (при установлении налога органы власти субъектов федерации вправе не устанавливать отчетные периоды).
Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ):
по итогам отчетного периода – 30 календарных дней после его окончания;
по итогам налогового периода – 30 марта года, следующего за налоговым периодом.