Налог на прибыльОсновные изменения НК РФ с 01 января 2011года

Увеличение первоначальной стоимости объекта для признания амортизируемым имуществом
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Увеличена предельная сумма доходов от реализации для целей уплаты ежеквартальных авансовых платежей
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Порядок определения срока полезного использования по некоторым видам НМА
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Уточнен порядок учета расходов в виде оплаты больничного листа за счет средств работодателя
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru
Было
Стало

Изменен порядок учета доходов и расходов в иностранной валюте, оплаченных авансов.
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном объеме
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном объеме
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Изменен момент перечисления в бюджет налога с доходов иностранных организаций от источника в РФ
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Условия применения нулевой ставки по доходам в виде дивидендов
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Доходы от реализации акций или долей в уставном капитале российских организаций при соблюдении ряда условий облагаются по ставке 0%
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Сокращение сроков признания некоторых расходов на освоение природных ресурсов
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Специальный порядок признания расходов по безрезультатным работам
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Сокращен срок признания расходов при отказе от участия в конкурсе (аукционе) на право пользования недрами
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Невостребованные дивиденды по истечении срока исковой давности не учитываются в доходах
ООО «Лекс-Инвест Аудит»
www.lexina.ru

Налог на прибыль
Основные изменения НК РФ на 2012год

Изменения по налогу на прибыль на 2012 год
в статье 250 НК РФ «Внереализационные доходы»:
при определении стоимости безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка доходов осуществляется из рыночных цен, определяемых с учетом положения пункта 105.3 НК РФ.
* Статья 105.3 НК РФ «Общие положение о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами»

Пункт 2 статьи 40 НК РФ : Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами *
2) по таварообменным (бартерным ) операциям
3) при совершении внешнеторговых сделок
4) при отклонении более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам( работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
* С 2012 года в НК РФ внесены существенные изменения в порядок определения критериев взаимозависимости , данные критерии увеличены с 3-х до 11-и пунктов . / Статья 105.1 НК РФ /

В НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 №227-ФЗ добавлен Раздел V.I «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании»
Взаимозависимые лица. Что же изменилось?

.

Обратите внимание!
Положения ст. 20 НК РФ с 01.01.2012 г. применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 1 января 2012 года.
С 1 января 2012 года взаимозависимость лиц будет определяться по правилам ст. 105.1 НК РФ «Взаимозависимые лица».*
*При этом сохраняются две группы оснований, используемых для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда.

Контролируемые сделки. Статья 105 .14 НК
2. Одна из сторон сделки является либо плательщиком НДПИ, либо резидентом особой экономической зоны (применяется с 1 января 2014 г. – п. 4 ст. 4 Закона № 227-ФЗ) или освобождена от уплаты налога на прибыль. Сумма годового дохода участника сделки должна составлять по контролируемым сделкам свыше 60 млн. рублей (подп. 2, 4, 5 п. 2; абз.1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Если иное не предусмотрено п.3,4 и 6 ст.105.14.
При этом важно наличие одного из следующих обстоятельств:
Сделка осуществляются между взаимозависимыми лицами, величина дохода которых за календарный год превышает :
за 2012 год - 3 млрд. рублей
за 2013 год – 2 млрд. рублей (п.3 ст. 4 Закона № 227-ФЗ).
начиная с 2014 года, превышает 1 млрд. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

статья 105.14 П. 4. Не признаются контролируемыми следующие сделки:
1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с законом;
2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-5 пункта 2 настоящей статьи.

В случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году 100 млн. рублей, а в 2013 году 80 млн. рублей, следует уведомить налоговый орган о контролируемых сделках (ст.105.16 НК РФ) .
С 2014 года этот ограничительный порог снимается.
*Уведомлять налоговые органы предписывается до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
**Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Уведомляем налоговый орган по контролируемым сделкам .

Определение рыночной цены.
Законодательно установлен список официальных источников информации о рыночных ценах, который содержится в статье 105.6 НК РФ. / это облегчает работу налоговикам/
Определять соответствие цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения налоговые инспекторы будут с помощью нескольких методов./ст.105.7 НК/
Основной – метод сопоставимых рыночных цен/ ст.15.9 НК/. Он будет использоваться при наличии на рынке не менее четырех сделок с идентичными товарами, совершенных в сопоставимых экономических условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Основания для проверки соответствия цен :
– уведомление о контролируемых сделках, которое подано самой компанией;
– извещение ИФНС, которая в ходе камеральной или выездной проверки выявила факты совершения незаявленных контролируемых сделок;
– выявление контролируемой сделки при проведении ФНС России повторной выездной проверки.
Что необходимо знать о проведении проверке ?
- не позднее двух лет со дня получения этих данных может быть вынесено решение о проведении проверки правильности применения цен;
-под контроль подпадают не более трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения;
- общий срок проверки равен шести месяцам с возможностью продления на срок до 12 месяцев;
- оформлять результаты проверок налоговики будут в обычном порядке – по правилам статей 100 и 101 Налогового кодекса РФ.

Какая ответственность предусмотрена за нарушение новых норм?
В том случае, если по контролируемым сделкам проверяющие выявят отклонение цены от рыночных цен, учреждение могут привлечь к ответственности в соответствии с новой статьей 129.3 Налогового кодекса РФ.
Какие штрафы за неуплату налога в результате применения нерыночных цен за налоговые периоды :
2012-2013г. - нет!!!
2014-2016г. - 20 % от неуплаченной суммы налога
2017 года - 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб.
*Предприятие может быть и освобождено от ответственности. В частности, если оно представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо заключит с ней соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 «Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения» Налогового кодекса РФ).

Важно знать, что начиная с 2014 года :
Закон предусматривает симметричную корректировку налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случае, когда налоговая служба вынесла решение о доначислении налога исходя из результатов оценки сделки.
То есть, если налоговые органы доначислили налог одному из участников сделки, другой участник, соответственно, вправе уменьшить на эту же сумму налоговую базу (ст. 105.18 НК РФ).
только с 2014 года (п. 9 ст. 4 Закона).
*Cимметричная корректировка допустима, лишь если контрагент, привлеченный к ответственности, исполнит решение ФНС России в части уплаты недоимки (п. 2 ст. 105.18 Налогового кодекса РФ).

Стоит обратить внимание!
В целях налогообложения компании могут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).
Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов.
Предметом соглашения о ценообразовании являются:
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ, услуг), в отношении которых заключается соглашение;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиям соглашения;
4) срок действия соглашения;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.