Налоги и сборы

ЗАДАНИЕ:
Составить конспект лекции в тетради, ответив на вопросы:
Что такое налоги и сборы?
Какие виды налогов действуют в РФ?
Какие режимы налогообложения могут использовать предприниматели?
Какие налоги уплачиваются на ОСНО?
В чем особенность УСН? Какие ставки действуют на УСН?
В чем особенность ЕНВД? Какова ставка налога?
В чем особенность ПНС?
В чем особенность ЕСХН?
В чем особенность налога на профессиональный доход?

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- это совокупность всех налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСНО)
Это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.
Предприятия на ОСНО платят следующие налоги и взносы:
Налог на прибыль организаций (20%);
Налог на имущество (до 2,2%);
Налог на добавленную стоимость (НДС), (0%; 10%;20%);
Страховые взносы за работников (34%).

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят следующие налоги:
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ), (13%);
• Налог на добавленную стоимость (НДС), (0, 10, 20%);
• Налог на имущество физических лиц;
• Страховые взносы за себя и работников.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Переход к УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.

Для перехода на УСН организация должна соответствовать следующим критериям:
• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• доход составляет не более 150 млн. рублей.
• у организации не должно быть филиалов и представительств;
• организация не должна производить подакцизные товары, а также добывать полезные ископаемые;
• доля непосредственного участия организации в других субъектах экономической деятельности не может превышать 25%.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)
Это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности:
розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вменённого (предполагаемого) им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД заменяет следующие налоги:
Налог на доходы
Налог на имущество
НДС

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПНС)
Сущность ПНС состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПНС:
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий и т.д.

ПНС доступна только для индивидуальных предпринимателей

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)
Это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.