Налоговые проверки и налоговое администрирование

ЧАСТЬ 1: «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ»
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ОБЩЕЕ И СТАТИСТИКА

НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Перечень принимаемых во
внимание законов1
1Приказ ФНС от 03.04.2017 года № ММВ-7-2/278@.
Налоговый контроль
AML
(115-ФЗ)
Валютный контроль
Специальные нормы
(деятельность в области полиграфии, азартные игры, букмекерские конторы, иное)
ККТ и учет денежной выручки
Идентификация конечного
бенефициара дочерним обществом

СТАТИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В 2019 ГОДУ
Камеральные налоговые проверки:
62 802 102 проверок;
Доначислено – 37,7 млрд. рублей
Выездные налоговые проверки:
ЮЛ– 7 909
ИП и ФЛ – 1425
Доля неэффективных проверок –менее 4%
Иные мероприятия:
Доначислено добровольно – ≈ 131 млрд. рублей
Досудебное урегулирование:
Общее количество жалоб – 30,8 тыс.
Удовлетворены жалобы на уровне УФНС – 29% от поданных жалоб
Судебная статистика:
Количество обращений по налоговым спорам снизилось почти на 14.5 %
Сумма рассмотренных требований –157,2 млрд. рублей;
Налогоплательщики проигрывают – 71,5 % дел.

ЧАСТЬ 2: «ОТЧЕТНОСТЬ»
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГАМ. НЕРАБОЧИЕ ДНИ

«НЕРАБОЧИЕ ДНИ» 2020
www.cliff.ru
Указ Президента РФ от 25.03.2020 N 206 "Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней“
30.03.2020 - 03.04.2020 и 04.04.2020 - 30.04.2020
Указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239
Выходные дни
(ст. 111 ТК РФ)
Нерабочие праздничные дни
(ст. 112 ТК РФ)
Письмо Роструда от 31.03.2020 N 990-ТЗ
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…"
Рабочий день - день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем».

ПЕРЕНОС СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1 квартал 2020 года
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 24.04.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"
2019 год

ПЕРЕНОС СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2 квартал 2020 – без изменений

НПО ПО ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ
Порядок перехода на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
ДО
ПОСЛЕ
п. 2 ст. 286 НК РФ
Уведомить до 31.12 (переход со следующего года)
Нельзя менять
в течение налогового периода
И
Уведомить не позднее 20-го числа месяца (переход с соответствующего месяца)
И
Отразить изменение порядка расчёта авансовых платежей в учётной политике

ЛЬГОТЫ НПО 2020
Выручка от реализации (без НДС) не превышает в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 25 млн. руб. за квартал (ранее – 15 млн.)
Отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев
С 22 апреля 2020
Только квартальные платежи
Специальное уведомление не требуется (добровольно – в свободной форме)
Письмо ФНС России
от 13.04.2010 № 3-2-09/46

ЧАСТЬ 3: «КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ»
КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ 2020: ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ, ИЗМЕНЕНИЯ

КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ (АСК НДС-2, АСК НДС-3, НАЛОГ-3)
Рост собираемости
НДС в 2019 году: 19,1%

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА - ТАЙМЛАЙН
1 мес.
1 год
Проверка - 3 мес. со дня, следующего за подачей декларации
10 раб. дней
Нарушения => акт камеральной проверки
5 раб. дней
Вручение акта
1 мес.
Возражение на акт камеральной проверки
10 дней
Рассмотрение материалов проверки
5 раб. дней
Вручение решения по результатам проверки
1 мес.
Исполнение решения
Апелляционная жалоба
Обжалование вступившего в силу решения
Обжалование в суд

КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ 2020
Камеральные проверки
Возмещение НДС и акцизов (в т.ч. при заявительном порядке)
Вручение акта камеральной проверки;
Представление возражений;
Рассмотрение дела о налоговом правонарушении;
Проведение допмероприятий;
Принятие решений.
Отсрочка в рамках камеральных проверок по НДС
Отсрочка по остальным требованиям
1Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
NB!
Требования получены
с 01.03 по 31.05 включительно1
2Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@
10 рабочих
дней
20 рабочих
дней
Сроки не изменились
Срок начинает течь с 12 мая2
Информационное письмо Банка России от 17 апреля 2020 г. № ИН-014-12/71

КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ 2020 ПОСЛЕ «НЕРАБОЧИХ ДНЕЙ»
Указ Президента РФ от 11.05.2020 N 316
12 мая – первый рабочий день
Требования в отношении камеральной проверки по НДС
10 раб. дней
26.05.2020
Остальные требования
20 раб. дней
Вручение акта, представление возражений в отношении камеральных проверок и т.д.
нет отсрочки
09.06.2020
12.05.2020

ЧАСТЬ 4: «ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ»
ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ 2020: МОРАТОРИЙ И ВОЗОБНОВЛЕНИЕ

ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Проводится по специальному решению налогового органа по месту учета налогоплательщика
Глубина проверки – 3 календарных года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки по одному или нескольким налогам
Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (исключение – повторная выездная налоговая проверка (четкие правила проведения выездной налоговой проверки не установлены – значимый акт - Определение Верховного Суда РФ от 16.03.2018 N 305-КГ17-19973 по делу N А40-230080/2016 (дело ПАО «Т Плюс»)

КРИТЕРИИ ВЫБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Критерии риска
(*всего - 11)
Низкий уровень налоговой нагрузки
Убытки от деятельности
Существенные вычеты (НДС)
«Серая» заработная плата
Уровень рентабельности активов / продаж
Количественный
показатель
Уплаченные налоги к выручке (БУ)
2 и более года
Доля вычетов к налогу
ФОТ/ ССЧ
Рент. продаж =
прибыль от продаж / c.стоимость
Рент. активов = Бух. прибыль /
стоимость активов.
По отрасли
89%
18 000 (МСК)
Предельные величины
*Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
Калькулятор налоговой нагрузки ФНС
- https://pb.nalog.ru/load.html

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА - ТАЙМЛАЙН
Результаты проверки + вручение справки о выездной налоговой проверке
2 мес.
Акт выездной проверки
5 раб. дней
Вручение акта выездной проверки
Согласие с содержанием акта выездной проверки
Несогласие с содержанием акта выездной проверки
1 мес.
Возражение на акт выездной проверки
Итоговое решение (вручение в течение 5 дней с даты вынесения)
1 мес.
Исполнение итогового решения
1 год
1 мес.
Обжалование вступившего в силу решения
Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение
Обжалование в суд

ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ 2020
Выездные налоговые проверки
Повторные выездные налоговые проверки
Проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами
Приостановлены и не назначаются
до 30 июня 2020 г.
(возобновлены с 01.071)
1Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 № 792

ИНЫЕ МЕРЫ СНИЖЕНИЯ НАГРУЗКИ НА БИЗНЕС
Инициирование и проведение проверок по валютным нарушениям
до 30 июня 2020 г.
Очный контакт с налогоплательщиком (выемки, осмотры, допросы и т.п.)
до 31 декабря 2020 г.1
1ст. 26.2 Федерального закона № 294-ФЗ от 26.12.2008,
Постановление Правительства РФ № 438 от 03.04.2020
Иные (неналоговые) проверки МСП - кроме внеплановых по причине угрозы жизни и здоровью граждан
Приостановлены
Отменены
Кроме нарушений, срок давности по которым истекает до 01.06.2020

ЧАСТЬ 5: «ОТСРОЧКИ И РАССРОЧКИ ПО НАЛОГАМ»
МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ БИЗНЕСА 2020: УСЛОВИЯ ПОЛУЧЕНИЯ ОТСРОЧКИ/РАССРОЧКИ

ОТСРОЧКА/РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 2020
Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 и изменения к нему от 10.04.2020 № 479, 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657
Условие 1
Условие 2
Включение основного вида деятельности по состоянию на 01.03.2020 в сферы деятельности, наиболее пострадавшие от COVID-19
Кино, выставки, конференции, организация досуга
Гостиничный бизнес
Образование, спорт
Общественное питание
Туризм, авиаперевозки
Стоматология
Снижение доходов ≥10%
или
Снижение доходов от реализации ≥10%
или
Снижение доходов от реализации по операциям, облагаемым 0% НДС, ≥10%
или
Убыток по данным деклараций по НПО за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убыток отсутствовал

ОТСРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 2020
Заявление до 01.12 (можно указать желаемый срок) + документы

РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 2020
Заявление до 01.12 (можно указать желаемый срок) + документы
Общее правило
Стратегические, системообразующие, крупнейшие НП
Необходимо обеспечение (залог/поручительство/банковская гарантия)

ОТСРОЧКА/РАССРОЧКА – НА ЧТО РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ?
Случай I
Случай II
основной вид деятельности
значится и в Перечне, и в Приложении к Правилам
основной вид деятельности
значится только в Перечне
Cтраховые взносы
Налоги
Авансовые платежи
(кроме акцизов, НДПИ)
Налоги
Авансовые платежи
(кроме НДС, страховых взносов, акцизов, НДПИ)
На какие налоги и сборы распространяется отсрочка/рассрочка?
Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434
Приложение к Правилам предоставления отсрочки (рассрочки)
Проверка на сайте ФНС –
https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/