Налоговый контроль как направление финансового контроля

4
Лимская декларация руководящих принципов контроля
(принята на IX Конгрессе Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI)
в г. Лиме, 1977 г).
Контроль - это не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

5
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К
ОПРЕДЕЛЕНИЮ КОНТРОЛЯ
1. Совокупность приемов и способов, применяемых органами управления.
2. Функция, метод или форма управленческой деятельности.
3. Завершающая стадия управленческого процесса.
4. Форма обратной связи, посредством которой управляющая система получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений.
5. Система наблюдения и проверки процесса функционирования управляемого объекта с целью выявления отклонений от заданных параметров.

6
ДОКТРИНАЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
В широком смысле:
Налоговый контроль представляет собой контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса - от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности.
В узком значении:
Налоговый контроль - властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами.

7
ЛЕГАЛЬНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
И ИСТОЧНИКИ ЕГО ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (пункт 1 ст. 82 НК РФ).
Источники правового регулирования:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации;
3. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
4. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации»;
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»;
6. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»;
7. Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р «Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга»;
8. Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61№ «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы»;
9. Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 50№ «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в букмекерских конторах и саморегулируемых организаций организаторов азартных игр в тотализаторах»;
10. Приказ ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним»

8
СОДЕРЖАНИЕ (СЛАГАЕМЫЕ)
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Содержание налогового контроля включает:
вид государственного финансового контроля;
одна из самостоятельных функций управления;
властные отношения, урегулированные налоговым законодательством;
деятельность уполномоченных государственных органов по предупреждению и выявлению нарушений налогового законодательства;
система наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта (налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента), специальным субъектом, с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений;
деятельность, осуществляемая с использованием специальных форм и методов контроля.

9
ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
В зависимости от времени проведения налогового контроля по отношению к проверяемой финансово-хозяйственной операции выделяются предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.
По объекту выделяется комплексный и тематический,
по характеру контрольных мероприятий - плановый и внезапный налоговый контроль.
Исходя из метода проверки документов, налоговый контроль подразделяется на сплошной и выборочный, а по месту проведения - на камеральный и выездной.
По источникам получения информации налоговый контроль подразделяется на документальный и фактический.

10
ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
По субъектам налогового контроля в широком его понимании:
контроль налоговых органов;
контроль таможенных органов (контроль за уплатой обязательных платежей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу РФ);
контроль финансовых органов (за установлением налоговых льгот (недополучение доходов бюджетами в результате применения налоговых льгот – налоговые расходы, Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации»);
- контроль контрольно-счетных органов - Счетная палата РФ (контроль за использованием налоговых льгот).

11
ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Под формой налогового контроля следует понимать способ конкретного выражения и организации контрольных действий, осуществляемых субъектами налогового контроля.
Формы налогового контроля:
ревизия
проверка
надзор
мониторинг