Содержание
- 2. Фиксированный платеж в ПФ РФ в 2014 году Для ИП с годовым доходом до 300 тыс.
- 3. Максимальный размер взноса не может превышать: МРОТ (действующий на 01.01.2014) х 8 х 26% х 12
- 4. Порядок определения суммы доходов Доход учитывается следующим образом: для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, –
- 5. Порядок определения суммы доходов ПРИМЕР 1 ИП применяет УСН ( объект «доходы минус расходы»), доходы его
- 6. Срок уплаты Фиксированный платеж перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода. Сумму взносов, исчисленную с
- 7. Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от ИП платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах
- 8. Учет страховых взносов при УСН объект «доходы» Сумму исчисленного налога (авансовых платежей) при УСН ИП вправе
- 9. Налогоплательщики- ИП могут уменьшить налог при УСН на следующие суммы в совокупности (пп. 1 - 3
- 10. Условия уменьшения авансовых платежей и налога при УСН на обязательные страховые взносы следующие: фактическая уплата обязательных
- 11. Учет страховых взносов ИП при ЕНВД Предприниматели, у которых есть наемные работники, уменьшают ЕНВД только на
- 12. Ответы на вопросы Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по
- 13. Вопрос: ИП совмещает два спецрежима: систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В деятельности, в отношении
- 14. Ответы на вопросы Вопрос: Вправе ли ИП уменьшить сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с
- 16. Скачать презентацию
Слайд 2Фиксированный платеж
в ПФ РФ в 2014 году
Для ИП с годовым
Фиксированный платеж
в ПФ РФ в 2014 году
Для ИП с годовым
МРОТ (действующий на 01.01.2014) х 26% х 12 мес.
5205 руб. х 26%х 12 мес.= 16 239, 60 руб.
Для предпринимателей, чей годовой доход превышает 300 тыс. руб., взнос
будет рассчитываться по формуле:
МРОТ х 26% х 12 мес. + (Сумма доходов - 300 тыс. руб.) х 1%
Например, ИП заработал за 2014 год 1 млн. руб., следовательно, фиксированный платеж
в ПФ РФ составит: 5205 руб. х 26 % х 12 мес.+ (1 000 000-300 000 руб.) х 1 % = 23 239, 60 руб.
Слайд 3Максимальный размер взноса не может превышать:
МРОТ (действующий на 01.01.2014) х 8 х
Максимальный размер взноса не может превышать:
МРОТ (действующий на 01.01.2014) х 8 х
5205 руб. х 8 х 26%х 12 мес.= 129 916, 80 руб.
Независимо от дохода ИП взнос в ФФОМС составит:
МРОТ (действующий на 01.01.2014) х 5,1 % х 12 мес.
5205 руб. х 5,1 % х 12 мес.= 3185, 46 руб.
Фиксированный платеж
в ПФ РФ в 2014 году
Например, ИП заработал за 2014 год 50 млн. руб., следовательно , фиксированный платеж
в ПФ РФ составит: 5205 руб. х 8 x 26 % х 12 мес. = 129 916,80 руб.
Слайд 4Порядок определения
суммы доходов
Доход учитывается следующим образом:
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
Порядок определения
суммы доходов
Доход учитывается следующим образом:
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
для плательщиков ИП, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со статьей 346.29 НК РФ (т.е. берется вмененный доход)
для плательщиков ИП, применяющих патентную систему налогообложения, – в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ (т.е. берется потенциально возможный доход)
для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Слайд 5Порядок определения
суммы доходов
ПРИМЕР 1
ИП применяет УСН ( объект «доходы минус
Порядок определения
суммы доходов
ПРИМЕР 1
ИП применяет УСН ( объект «доходы минус
5205 руб. х 26 %х 12 мес. + ( 3 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 43 239, 60 руб.
ПРИМЕР 2
ИП применяет ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала составляет 100 кв.м.
Рассчитаем фиксированный платеж. Вмененный доход ИП за год составит
100 кв.м х 1800 руб/м х 12 мес. = 2 160 000 руб. Следовательно, платеж составит:
5205 руб. х 26 % х 12 мес. + ( 2 160 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 34 839, 60 руб.
ПРИМЕР 3
ИП применяет ЕНВД (розничная торговля) и УСН (оптовая торговля), площадь торгового зала составляет 100 кв.м. Доход в рамках УСН составил 1 млн. руб. Рассчитаем фиксированный платеж. Вмененный доход ИП за год составит 100 кв.м х 1800 руб/м х 12 мес. = 2 160 000 руб. Следовательно, платеж составит:
5205 руб.х 26 %х 12 мес.+( (2 160 000 руб.+1 000 000 руб.) – 300 000 руб.) х 1%= 44 839, 60 руб.
Слайд 6Срок уплаты
Фиксированный платеж перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода.
Сумму
Срок уплаты
Фиксированный платеж перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода.
Сумму
Она направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (новый п. 2.3 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Следовательно, фиксированный платеж в размере 16 239, 60 руб. уплачивается не позднее 31 декабря 2014 года, а все что сверх, не позднее 1 апреля 2014 года.
Слайд 7Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от ИП платежей с величиной их
Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от ИП платежей с величиной их
Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким ИП требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (новая ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. При условии что на начало 2014 г. будет действовать МРОТ, установленный Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ, с плательщика будет взыскано 129 916 руб. 80 коп. независимо от фактического размера его дохода.
Срок уплаты
Слайд 8Учет страховых взносов
при УСН объект «доходы»
Сумму исчисленного налога (авансовых платежей) при
Учет страховых взносов
при УСН объект «доходы»
Сумму исчисленного налога (авансовых платежей) при
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование( как за себя так и за наёмных работников);
страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( как за себя, так и за наемных работников);
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
пособий по временной нетрудоспособности.
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Следует учитывать, что "упрощенный" налог (авансовый платеж) может быть уменьшен на сумму указанных взносов не более чем на 50 процентов. Если индивидуальный предприниматель не производят выплат, иных вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (абз. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).,то, такой предприниматель уменьшает "упрощенный" налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без ограничения.
Слайд 9Налогоплательщики- ИП могут уменьшить налог при УСН на следующие суммы в совокупности
Налогоплательщики- ИП могут уменьшить налог при УСН на следующие суммы в совокупности
на страховые взносы с выплат своим работникам и (или) другим физическим лицам и фиксированный платеж за себя;
пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя;
платежи (взносы) по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.
Следует учитывать, что "упрощенный" налог (авансовый платеж) может быть уменьшен на сумму указанных взносов не более чем на 50 процентов. Если индивидуальный предприниматель не производят выплат, иных вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (абз. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ),то такой предприниматель уменьшает "упрощенный" налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без ограничения.
Учет страховых взносов
при УСН объект «доходы»
Слайд 10Условия уменьшения авансовых платежей и налога при УСН
на обязательные страховые взносы
Условия уменьшения авансовых платежей и налога при УСН на обязательные страховые взносы
фактическая уплата обязательных страховых взносов осуществлена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.
Исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
к уменьшению авансового платежа (налога) принимаются только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
к уменьшению налога принимаются только те суммы страховых взносов, которые начислены за период применения "упрощенки".
Учет страховых взносов
при УСН объект «доходы»
Слайд 11Учет страховых взносов
ИП при ЕНВД
Предприниматели, у которых есть наемные работники, уменьшают
Учет страховых взносов
ИП при ЕНВД
Предприниматели, у которых есть наемные работники, уменьшают
Учесть фиксированный платеж в Фонды могут только индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников. При этом предприниматели, работающие в одиночку, уменьшают ЕНВД на фиксированный платеж без применения ограничения в виде 50% от суммы исчисленного единого налога (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333).
Часто предприниматели задают вопрос, а если я уволю работников и останусь один, или работник работал у меня всего один месяц в году, смогу я уменьшить свой налог на фиксированный платеж?
По мнению Минфина, индивидуальный предприниматель на ЕНВД вправе уменьшить свой налог на фиксированный платеж начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Такая точка зрения изложена в письме Минфина от 25.06.2013 № 03-11-11/24004.
ПРИМЕР. Как предпринимателю уменьшать ЕНВД на страховые взносы при увольнении работников
ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, использовал труд наемного работника с 1 января
по 30 апреля 2013 года. Получается, в I и II кварталах 2013 года у предпринимателя был наемный работник. Следовательно, уменьшить ЕНВД за эти кварталы на личные взносы нельзя. Но начиная с III квартала 2013 года предприниматель уже может уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя платежи.
Слайд 12Ответы на вопросы
Вопрос:
ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской
Ответы на вопросы
Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской
ОТВЕТ:
Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения, но использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения,
вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных
за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
(Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222)
Слайд 13Вопрос:
ИП совмещает два спецрежима: систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В
Вопрос:
ИП совмещает два спецрежима: систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В
Ответы на вопросы
ОТВЕТ:
Кодексом установлен порядок уменьшения сумм ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налогоплательщиком-ИП, совмещающим применение указанных специальных налоговых режимов, на расходы по уплате страховых платежей (взносов). Если данный налогоплательщик при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без ограничения.
(Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130)
Слайд 14Ответы на вопросы
Вопрос:
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого в
Ответы на вопросы
Вопрос:
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого в
ОТВЕТ:
Налогоплательщики-ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом Кодексом не предусмотрено ограничения для указанных налогоплательщиков по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. ИП утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исходя из вопроса, ИП имеет работников с 01.01.2013 по 15.07.2013 и, соответственно, начиная с первого квартала 2013 г. до конца текущего года (налогового периода) для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).
(Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-11-11/158)