Швейцарские компании как перспективный инструмент для международной торговли

Классические модели хозяйственной деятельности:
Модель экспорта (агентская):
Модель импорта:
Задачи:
Минимизация налогообложения при экспорте/импорте товаров из России/в Россию.
Высокие требования партнеров к имиджу контрагента.
Особенности:
Контроль цен в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ (трансфертное ценообразование).
Необходимость согласования с налоговыми органами Швейцарии приемлемой «маржи» при работе через швейцарского агента.
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.
Основные принципы налогового планирования при международной торговле

Почему не оффшор?
Законодательные ограничения в отношении работы с компаниями оффшорных юрисдикций на уровне государства, в котором находится торговый контрагент.
Примеры:
1. На Украине существует ограничение по работе с классическими оффшорами: в случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров в пользу нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, затраты плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых затрат в сумме, которая составляет 85 % стоимости этих товаров.
2. В Белоруссии существует черный список оффшорных компаний, сделки с которыми подлежат автоматическому дополнительному налогообложению по ставке 15%.
3. В Словении Министерство финансов издало черный список оффшорных юрисдикций, сделки с которыми являются заведомо подозрительными.
Корпоративной политикой компании-контрагента предусмотрены внутренние правила по поставке товаров напрямую в страну, где находится конечный потребитель товара или же существуют внутренние списки юрисдикций, с которыми заключение договоров ограничено.
Подозрительное отношение к оффшорным компаниям со стороны таможенных органов Российской Федерации и российских банков, осуществляющих валютный контроль.
Риск возникновения неблагоприятных последствий в случае принятия в Российской Федерации законодательства о контролируемых иностранных компаниях.
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.

Почему Швейцария?
Респектабельный имидж юрисдикции.
Стабильность и предсказуемость законодательного регулирования.
Одна из самых низких эффективных ставок налогообложения по налогу на прибыль (при соблюдении определенных условий).
Высокая степень конфиденциальности информации о структуре собственности компании.
Традиционная база налогового планирования для российского бизнеса.
Примеры: Ренова, Russian Land, Национальная резервная корпорация, RosUkrEnergo, Gunvor.
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.

Налоговая характеристика швейцарских компаний
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.
Трехуровневая система налогообложения. Налоги взимают федерация, кантоны (26) и муниципалитеты (около 2900). Ставки налогов:
Федеральный налог — 8,5% (после налоговых вычетов эффективная ставка составит 7,83%).
Кантональные налоги — 8–15% (зависит от кантона). Как правило, прогрессивная шкала налогообложения с применением коэффициентов.
Муниципальные налоги — применяются специальные коэффициенты к федеральным и кантональным налогам (публикуются налоговыми органами каждый год перед новым налоговым периодом).
Совокупная налоговая нагрузка на общемировой доход может достигать 25%.
Налог на капитал — от 0,05 до 0,2% от размера оплаченного уставного капитала (зависит от кантона).
НДС — 7,6%.
Возможность получения предварительного налогового заключения (Tax Ruling) относительно законности и безопасности применяемых налоговых схем.

Корпоративная характеристика швейцарских компаний
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.

Швейцарские административные (домицильные) компании
Условия получения статуса домицильной компании:
Деятельность носит административный характер, например, администрирование международной купли-продажи товаров, оказание услуг и т.п.
Весь или большую часть дохода (как правило, не менее 80%) компания получает НЕ из территории Швейцарии или швейцарских источников (в том числе швейцарских контрагентов).
Налоги:
Практически полное освобождение от кантонального налогообложения.
Федеральный налог взимается по ставке 8,5%.
Таким образом, эффективная ставка налога может составить 9–10% (зависит от кантона).
Особенности:
Возможность достижения индивидуальных договоренностей с налоговыми органами кантона относительно условий и критериев получения налоговых льгот.
При использовании составных (агентских) схем налоговая нагрузка может быть снижена до нескольких процентов.
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.

Выводы
Достоинства
Респектабельность по сравнению с оффшорными зонами, Кипром.
Надежность и безопасность применяемых налоговых схем.
Снижение рисков признания деятельности компании фиктивной: реальный офис, директор, персонал, счет в стране местонахождения компании и т.п.
Высокая степень конфиденциальности информации о структуре собственности компании.
Недостатки
При распределении прибыли возникает 35% налог у источника, что заставляет прибегать к дополнительным действиям для его оптимизации.
Относительно высокие затраты на регистрацию и содержание компаний по сравнению с оффшорными компаниями, Кипром.
Особенности управления компанией через швейцарского директора.
Оффшор. Холдинг. Фонд. Траст.