Система бухгалтерской отчетности

Татьяна
Калина
Тема
Бухгалтерский учет
Главный бухгалтер ООО СЗ «ЛОФТ#1»

Формы
Бухгалтерской
отчетности
Главная бухгалтерская книга
Спец. режимы
Налогообложения
Расходы предприятия
Отчет о финансовых результатах
План развития
бизнеса
Подведение итогов
сессии

предоставление финансовой информации наиболее приемлемым способом.

УСН (доходы – расходы) * 15 %
В п.1 ст. 346.16 НК РФ определен исчерпывающий перечень расходов,
учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков применяющих УСНО. Эти расходы принимаются к учету при их соответствии критериям, названным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Продвижение в соц. Сетях.
Письмо Минфина от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939
Входят ли в перечень расходов упрощенца затраты на оплату услуг по
Продвижению социальных сетей?
Оказывается, ДА
В УСН – базу можно включить расходы на рекламу товаров (работ, услуг),
товарного знака и знака обслуживания. При этом к рекламным расходам
относятся затраты на рекламные мероприятия через СМИ,
Информационно-телекоммуникационный сети.
По мнеию Минфина затраты на оплату услуг по продвижению соц. Сетей
как раз подпадают под эту норму.
Компания на УСНО вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных, в частности, подотчетным лицом для дальнейшей реализации, при наличии подтверждающих их покупку первичных документов.

К первичным документам, на основании которых производятся записи в КУДиР, относятся в т.ч. платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете, кассовый чек оформленный в соответствии с требованиями ст. 4.7 ФЗ от 22.05.2003 №54 – ФЗ, и иные документы (товарные чеки, квитанции) подтверждающие прием (уплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Приложение 1 Образец заполнения товарной накладной.
Существенные ошибки в оформлении товарной накдной и счет-фактуры:
идентификация продавца и покупателя
наименование товаров, работ, услуг будет расходиться с наименованием в договоре
ставка налога указана не верно
арифметическая ошибка

Расходы на ГСМ
Учет ГСМ начинается с того, что компания решает, будет ли она нормировать расходы на топливо, если да, то по каким нормам его списывать: по собственным или утвержденным Минтрансом. Нормы утвердите приказом руководителя.
На УСН расходы на ГСМ нормировать не обязательно, если компания не относиться к автотранспортным организациям. Учитывайте их в полном объёме в составе прочих расходов- как часть затрат на содержание служебного транспорта. (письма Минфина от 27.11.2019 №03-03-07/92049, от 26.09.2019 № 03-03-07/74189).
Ранее были другие разъяснения. Минфин считал, что к расходам на ГСМ для служебных автомобилей нужно применять нормы Минтранса. Они введены в действие распоряжением Минтранса от 14.03.2008 №АМ-23-р. Однако с учетом последних писем Минфина нормировать расходы на ГСМ не нужно.
Другой вопрос, что нормы помогают экономически обосновать расходы на топливо. В пределах норм претензий не будет. Все, что компания спишет сверх норм, придется дополнительно обосновать.
Решение о том, какие нормы применяете: собственные или утвержденные Минтрансом, можно указать в учетной политике.

УСН
При УСН «доходы – расходы» учитывайте документально подтверждённые и оплаченные расходы на приобретение ГСМ.
Расходы на ГСМ можно признавать, если одновременно выполнены условия: ГСМ приобретены и оплачены.
Также нужны документы, подтверждающие :
стоимость приобретенных материалов
оплату приобретенных материалов (кассовые чеки, платежные поручения, квитанции)
количество материалов, истраченных при эксплуатации автомобиля: путевые листы.
Если сотрудник использует личный автомобиль в служебных целях, то ГСМ ля этого транспорта в расходы по УСН не включайте. В этом случае в расхода на УСН можно отразить только компенсацию сотруднику в пределах установленных норм. (Приложение 2 Справка по расчету предельной суммы расходов на ГСМ)

Пример.
Как предпринимателю на упрощенке отразить расходы на ГСМ
Предприниматель, зарегистрирован в Москве, использует в своей деятельности
автомобиль «Шкода Фабия» (общий пробег – 55 000 км)
5 октября он отправился на этом автомобиле развозить своим клиентам
информационные материалы.
Заправка – 30 литров бензина АИ-95 на сумму 1350 руб.
В путевом листе за 5 октября отражено:
Остаток топлива при выезде – 5 л
Остаток топлива при возвращении – 7л
Пробег за время служебной командировки – 200 км
Предприниматель списывает расходы на ГСМ по нормам Минтранса, сходя из
этого он установил:
Базовую норму расхода топлива – 7.7 л/100км
Надбавку за работу в городе с населением свыше 5 млн. чел – 35 %
Надбавку для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет или
с общим пробегом более 150 000км, - 10 %

надбавку за использование системы «климат-контроль» - 7%
Нормативный расход Базовая норма Пробег 1+0,01 * поправочный
топлива,л =0,01 * расхода топлива * автомобиля, * коэффициент,
(л/100км) км, %
Поправочный коэффициент рассчитывается так:
35%+10%+7% = 52 %
Нормативный расход топлива составил :
0.01*7.7 л/100 км * 200 км * (1+0.01*52)= 23.41л
Сумма расходов на ГСМ в пределах норм, которые предприниматель учитывает
при расчете единого налога
23.41л * 1350 руб. /30 л = 1053.45

Операция – обмен продукции /услуг на деньги
Примеры операций:
+ Покупатель приобретает ваш продукт – ваше предприятие получает доход.
+ Вы осуществляете установку оборудования – клиент оплачивает ваши услуги – вы получаете деньги от клиента.
+ Ваше предприятие осуществляет доставку груза для клиента – вы получаете доход.
Ваше предприятие закупает сырье для дальнейшего производства собственно продукции – вы платите деньги за поставленный товар.
Предприятие выплачивает заработную плату сотрудникам – вы выплачиваете деньги.
Ваше предприятие производит текущий ремонт здания – данная операция показывает расход.

Какие существуют документы для сделок с клиентами и персоналом?
Договор
Счет
Накладная и счет-фактура
Акт оказания услуг/выполненных работ
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Чек

Спец. Режимы налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН)
Страховые взносы на патенте
ИП на ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.(Приказ от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@)
ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за себя. (но не более чем на 50%) от сумы налога исчисленного за налоговый период.
Если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольким патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой (ие) патент (-ы) при уменьшении по нему суммы налога.

Пример
ИП получил 3 патента:
Патент №1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021 и суммой налога 15 тыс.руб
Патент №2 со сроком действия 01.04.2021-30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. руб
Патент №3 со сроком действия 01.07.2021-31.10.2021 и суммой налога 15 тыс.руб
С 01.05.2021 ИП использует труд работника
ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. руб. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту №2 ИП подано 15.06.2021.
Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту №2 уменьшится не более чем на 12.5 тыс (25 тыс.*50%)
Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22.5 тыс . (35 тыс. – 12.5 тыс.)
По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения.

Пример
По патенту №1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых
взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не
использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7.5 ты.с
(22.5 тыс – 15 тыс.). ИП вправе перенести на патент №3 в целях уменьшения
суммы налога по нему, но не более чем на 50%.
Совмещение УСН и патента
Нужно раздельно учитывать доходы и расходы, имущество,
обязательства, хозяйственные операции которые относятся к УСН и к
ПСН.(с помощью субсчетов бух. учета).
Методику ведения раздельного учета необходимо закрепить в
учетной политике.
Взносы за работников и фиксированные взносы за себя ИП нужно
Распределить между УСН и ПСН. Распределить лучше эти расходы лучше
Пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме
ваших доходов.

Доля доходов = Доходы от УСН (ПСН) / Доходы от всей деятельности, От УСН (ПСН) как на УСН, так и на ПСН.
Пример. Раздельный учет при совмещении УСН и ПСН
ИП с работниками по опту применяет УСН «доходы-расходы» ,по
Рознице – ПСН. Все работники заняты в обоих видах деятельности. Доходы по обоим режимам за месяц – 6 000 000. Из них 2 000 000 – от
УСН, 4 000 000 – от ПСН. Стоимость патента – 135 000 тыс. руб.
Общие расходы за месяц – 210 455. Взносы за работников за месяц –
40 455 руб.
Общие расходы относящиеся к УСН , - 70 152
(2000000/6000000 *210 455)
Взносы, относящиеся к УСН, - 13 485
(2000000/6000000 *40455)
Взносы, относящиеся к ПСН, - 26 970
( 40 455 – 13 485)

Д 50 – К 51 – Оприходование наличных в кассу организации;
Д 50 – К 62 – Поступили в кассу деньги от покупателя;
Д 51 – К 60 – Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные суммы;
Д 51 – К 62 – Поступили денежные средства от покупателя;
Д 51 – К 66 – Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа;
Д 51 – К 67 – Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа;
Д 51 – К 90 – Поступили деньги за продажу продукции;