Статус налогового консультанта в Голландии и особенности подготовки налоговых консультантов в нидерландских университетах

Обо мне
1992-2000: Лейденский университет, изучение права и славянских языков
2007 – магистратура по предмету «Нидерландское и Международное налогообложение»
2000 – 2011: адвокатская практика

Статус консультанта
Что нужно чтобы стать налоговым консультантом?
Образование?
Экзамен?
Стажировка?
Что может привести к потере статуса?

Статус консультанта - 2
Для того чтобы называться налоговым консультантом не обязательно быть членом профессиональной организации. Налоговая консультация это в принципе не адвокатура.
Обязательного профессионального стандарта налогового консультанта не существует, хотя членство в добровольной профессиональной организации дает свои преимущества.
Существуют образовательные стандарты в области налогового образования, но нельзя говорить об образовательном стандарте для получения профессионального статуса налогового консультанта.
Налогово-процессуальное право часть сферы административо-процессального права.
В принципе любой человек может представить интересы клиента в административном (налоговом) судебном разбирательстве.

Хаос в области налогового консалтинга?
1) Приводит ли отсутствие образовательного стандарта для статуса налогового консультанта к тому, что интересы клиентов по налоговым вопросам недостаточно хорошо защищаются?
2) А если нет, то каким образом в Нидерландах решается этот вопрос?

Профессиональные союзы налоговых консультантов
В Нидерландах существует ряд профессиональных организаций для налоговых консультантов, которые обеспечивают защиту интересов клиентов.
Членство одной из этих организаций это знак определённого качества.
Наиболее крупные профессиональные организации это....

«Nederlandse Orde van Belastingadviseurs» («NOB»)‏
Нидерландская Палата Налоговых Консультантов (далее «НПНК»)
Членство доступно только для выпусников университетов.
Вебсайт (только на голландском языке): www.nob.net

«Federatie Belastingadviseurs» («FB»)
«Federatie Belastingadviseurs» («FB»)
± 4000 членов
Обслуживает предприятия средней величины
Вебсайт (только на голландском языке): www.fb.nl

«College Belastingadviseurs»(«CB»)
Вебсайт (только на голландском языке): www.cb.nl
Коллегия налоговых консультантов («КНК»)‏

НПНК («NOB»)
Организация была основана в 1954-ом году. В настоящее время в НПНК состоят приблизительно 4100 членов, которые работают в 300 разных (больших и малых) бюро для различных клиентов.
Организация для налоговых консультантов которые получили академичиское образование, т.е. для выпускников университетов.
Как в организации НПНК, так и в других организаций существует дисциплинарная комиссия (т.е. дисциплинарное правосудие).

НПНК («NOB») -2
В НПНК есть ряд секций у которых есть свои задачи и обязанности.
Секция для налоговых специалистов, которые работают в предприятиях.
Секция для специалистов по европейскому налоговому праву
Секция для специалистов по налогово-процессуальному праву
Секция для специалистов по подоходному налогу и социальному страхованию
Секция для специалистов по НДС

НПНК («NOB») -3
Условия допущения в НПНК
Кандидатами в члены могут стать налоговые консультанты которые:
Самостоятельно или в (трудовой) должности исполняют обязанность налогового консультанта как основную.
Проходили академическое образование по налоговому праву и/или налоговой экономике (т.е. закончили университет и получили степень Л.Л.М. (по-голландски: «mr.»)‏

НПНК («NOB») -4
Признаёт ли НПНК любую академическую программу по налоговому праву?
Для допущения выпускников НПНК требует от университетов чтобы в их программе студенты выделяли минимально 52 «ec» на настоящие налогово-правовые предметы, из которых минимально 30 «ec» должны преподаваться в программе «маster» (т.е. магистр) на последнем курсе.
По мимо этого, университеты обязаны минимально 9 «ec» выделить на гражданское право и минимально 9 «ес» на экономику.

Две магистрские программы (УВА)‏

Магистрская программа налогового права в Лейдене

Магистрская программа
налогового права в Гронингене

НПНК («NOB») -5
Возвращаясь к условиям для вступления в НПНК
Следует ещё отметить, что специальная комиссия решает вопрос о каждом индивидуальном обращении. Конечно можно обжаловать негативное решение в этой же комиссии и, при необходимости, далее его оспаривать в Апелляционном Совете.

Учебные программы НПНК
В организации НПНК существует специальное отделение по образованию для налоговых консультантов, которое предлагает две разные профессионально- учебные системы.
Первая учебная система – обязательна и предназначена на кандидатов в члены. Она длится три года и в течении этих трёх лет она предлагает как и налогово-правовые предметы так и тренинги в развитии коммуникативных способностей.
Программа охватывает всего 20 дней для курсов и тренингов и 20 дней для подготовки. В совокупности программа подразделяется на обязательную начальную программу (10 дней) и в три программы на выбор (10 дней).
Постоянно около 900 курсистов проходят эту трёхлетную программу. Следует отметить, что в программа нет экзаменов. Зато, курсисты обязаны выполнить подготовительные задачи перед началом курсов. Результаты этих задач оцениваются доцентами.

НПНК («NOB») -7

ВЫВОДЫ
Несмотря на то, что в законодательстве отсутствует чёткое регулирование статуса налового консультанта, защита профиля налогового консультанта хорошо обеспечивается профессиональными организациями и учебными заведениями:
Учебные программы учебных заведений отвечают требованиям для доступа в профессиональные организация.
Членов профессиональных организаций можно узнать по званиям/знакам качества.
Профессиональные организация предоставляют постоянные учебные программы.

В Нидерландском законодательстве не регулируется право от отказа от дачи свидетельских показаний для налоговых консультантов.
Доктор Van der Wal (доцент университета имени Еразмуса в Роттердаме) пишет в своей диссертации в 2005-ом году:
«Необходимо чтобы законодатель предоставил налоговому консультанту законное право от отказа от от дачи свидетельских показаний, при условий что налоговый консультант является членом профессиональной организации.»
«За исключением случаев в котором есть налоговая растрата/налоговый обман и/или обоснованная презумпция на налоговую растрату/ налоговый обман.»

Верховный Совет (Высшая судебная инстанция) решил в деле от 23-ого сентября 2005 (но. 38.810, BNB 2006/21):
«Противоречит принципу fair play, который является одним из общих принципов административного права, если инспектор налоговой службы на основе ст. 47 Общего Закона Государственных Налогов требует просмотр налоговых отчётов и других донесений которые были составлены третьими лицами, пока эти отчёты и донесения ставят по себе целью осветить налоговую позицию налогоплательщика или консультировать его об налоговой позиции.»
В настоящее время в Нидерландах много обсуждается это «неформальное» право от отказа от дачи свидетельских показаний.

При этом следует учитывать что у всех нидерландских адвокатов есть законное право от отказа от дачи свидетельских показаний во всех правовых областях.....