Таможенная экспертиза при проведении таможенного контроля

Основная литература
1. Попова, Л. И. Товароведение и экспертиза в таможенном деле: учебное пособие для вузов / Л. И. Попова: Издательство Юрайт, 2019. — 205 с. // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/426867
2. Карагодин, В. П. Таможенная экспертиза: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / В. П. Карагодин, С. В. Золотова; под редакцией В. П. Карагодина. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 208 с. Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/433984
3. Калачев, С. Л. Теоретические основы товароведения и экспертизы: учебник для бакалавров / С. Л. Калачев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 477 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/425165

экспертиза
исследование специалистом или экспертом каких-либо вопросов, решение которых требует специальных познаний в науке, технике, искусстве или других отраслях деятельности.

Объекты экспертизы
материальные - материальные предметы - товары, транспортные средства, сырье и т.п.;
нематериальные - различного рода носители информации (документы, SD и др.);
логические - технологические процессы; определение стоимости товаров; правила эксплуатации товаров потребителем и т.п.

Субъекты экспертизы
1. инициаторы — заказчики (должностные лица таможенных и других правоохранительных органов, физические и юридические лица – участники ВЭД)
2. исполнители — эксперты и специалисты, осуществляющие эту деятельность.

Эксперт
любое физическое лицо, обладающее познаниями в определенной области науки, техники, искусства или ремесла, имеющее опыт работы в данной области и удовлетворяющее требованиям независимости и компетентности.
эксперт должен обладать профессиональной и квалиметрической компетентностью

Профессиональная компетентность включает знание:
различных сторон проектирования и производства продукции;
значений показателей качества аналогов;
перспектив развития продукции;
требований потребителей;
условий и характера эксплуатации(потребления) продукции.

Требования к экспертам
Квалиметрическая компетентность
четкое понимание принципов и методов экспертизы качества продукции;
знание методов экспертизы;
практическое умение пользоваться ими.
Специфические требования
определяются целями экспертизы и особенностями оцениваемой продукции, (например, к его психофизическим возможностям и состоянию здоровья)

Виды экспертиз
1. По организационным признакам (последовательности проведения) :
Первичные – это экспертизы, назначаемые по конкретному делу впервые.
Повторные -– проводятся по тем же объектам, решают те же самые вопросы, если заключение первичной экспертизы признано необоснованным или вызывает сомнение, при возникновении спорных ситуаций (нарушены процессуальные нормы, эксперт проявил некомпетентность и т. п. ).

Виды экспертиз
2. В зависимости от объема исследований: Основные экспертизы – охватывают все поставленные вопросы.
Дополнительные экспертизы проводятся при недостаточной ясности или полноте заключения, а также в случае возникновения дополнительных объяснений или ситуаций в процессе расследования (появились новые вопросы, новые факты).

Виды экспертиз
3. В зависимости от лица, назначившего экспертизу :
по назначению должностного лица (работники таможенных органов, МВД, ФСБ, Суда, Прокуратуры). При этом экспертиза проводится за счет бюджетных средств, результаты имеют юридическую силу, являются открытыми;
по обращению частного лица. Экспертиза платная, результаты не имеют юридической силы и являются конфиденциальными.

Таможенная экспертиза
это процедура разрешения вопросов, возникающих при производстве таможенного оформления товаров, проведении таможенного контроля или в связи с судебным разбирательством
Согласно ст. 389 ТК ЕАЭС таможенная экспертиза назначается таможенным органом в случае, если для разъяснения вопросов, возникающих при совершении таможенными органами таможенных операций и (или) проведении таможенного контроля, требуются специальные и (или) научные знания

Цели таможенной экспертизы
выявление фактов недостоверного декларирования товаров;
обеспечение правильности начисления таможенных платежей;
определение принадлежности к товарам, в отношении которых применяются запреты и ограничения;
проверка правильности классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД;
определение рыночной стоимости товаров;
идентификация транспортных средств, объектов интеллектуальной собственности и других объектов (документации, печатей, штампов и их оттисков, бланков, пломб, образцов подписей и т.п.)

Задачи таможенной экспертизы
экономические – способствуют более полному взиманию пошлин и налогов;
правоохранительные – предотвращают ввоз (вывоз) запрещенных веществ и товаров;
защитные – защита отечественного рынка от некачественной, контрафактной, фальсифицированной продукции.

Объекты таможенной экспертизы
товары;
таможенные, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы;
средства идентификации таких товаров и документов.

Выполняемые задачи:
идентификационная – сравнение объекта экспертизы с эталоном, образцами и т.п. для идентификация в соответствии с ТН ВЭД.
диагностическая – выявление механизма события, причинно-следственных связей, последовательности действий.
экспертно - профилактическая – выявление обстоятельств, способствующих правонарушению, прогнозирование криминально опасных товаров.
оценочная – определение стоимости импортных товаров, с учетом затрат, качества, конъюнктуры рынка и др. факторов.

Этапы назначения таможенной экспертизы
1.На этапе таможенного надзора и контроля (докриминальная сфера). Проводятся в – основном идентификационные экспертизы, которые разрешают вопросы о таможенном наименовании товара, а также вопросы, связанные со льготами.
2.В случае обнаружения нарушений (криминальная сфера). На этом этапе проводятся идентификационные, диагностические, экспертно-профилактические экспертизы.
3.При оценке конфискованных товаров с целью возможности их дальнейшего использования (посткриминальная сфера) На этом этапе назначаются товароведческие и оценочные экспертизы.

Места проведения таможенных экспертиз
Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление Федеральной таможенной службы России (ЦЭКТУ ФТС России)
и ее подразделения в регионах – экспертно-криминалистические службы (ЭКС)

Статья 392 Таможенного кодекса ЕАЭС
1. При возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных товаров, таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, средств идентификации таможенным органом может быть назначена дополнительная таможенная экспертиза.
2. В случае несогласия декларанта с результатами таможенной экспертизы, в том числе дополнительной, таможенным органом может быть назначена повторная таможенная экспертиза.
Уполномоченным таможенным органом проводятся товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая, химическая и иные виды экспертиз, в проведении которых возникает необходимость.

Идентификационная экспертиза
ЦЕЛЬ - отождествление конкретного товара с товаром, заявленным в документации.
В ходе экспертизы устанавливают:
к какому классу или группе однородных товаров относится данный товар;
наименование и принадлежность товара(неизвестного объекта) к изделиям(веществам), ввоз/вывоз которых ограничен или они запрещены к обороту;
соответствие товара качественным характеристикам и техническому описанию на него;
страну происхождения объекта и др.

Химическая экспертиза
ЦЕЛЬ – определение соотношения различных химических соединений представленного на исследование объекта
Определяется:
химический состав объекта;
содержание в нем элементов, указывающих на принадлежность к определенным группам товаров, подлежащих контролю (драгоценные металлы, наркотические средства, сильнодействующие и ядовитые вещества, озоноразрушающие вещества, спирт этиловый и др.)
содержание и соотношение компонентов в объекте и др.

Технологическая экспертиза
ЦЕЛЬ - определение возможности помещения товара под процедуры переработки
Определяется:
нормы выхода продуктов переработки при переработке определенного вида сырья;
расход сырья при получении определенного продукта;
является ли процесс переработки непрерывным технологическим процессом;
место происхождения товара;
технология производства (уточнить или подтвердить) представленного для исследования товара;
полнота использования сырья при производстве определенного товара.

Сертификационная экспертиза
ЦЕЛЬ – установление качественных характеристик товара
Определяется:
марка, сорт, вид, натуральность представленного для исследования товара;
соответствие исследуемого товара существующим стандартам;
соответствие качества товара представленной технической документации;
принадлежность отдельной единицы к одной группе.

Материаловедческая экспертиза
ЦЕЛЬ - определение принадлежности товара к конкретному классу веществ, изделий или материалов
Определяется:
из какого материала изготовлено представленное для исследования изделие;
каковы физические, химические и механические свойства материала;
каковы технологические критерии, оказывающие влияние на классификацию исследуемого материала

Товароведческая стоимостная экспертиза
ЦЕЛЬ - определение стоимости товара на основе его качественных показателей
Определяется:
таможенное наименование товара согласно ТНВЭД;
качественные показатели товара, влияющие на его стоимость;
оптовая и розничная цена представленного на исследование товара.

Оценочная экспертиза
ЦЕЛЬ - определение потребительской стоимости товаров, обращенных в федеральную собственность
Определяется:
потребительская стоимость товара;
полезность и безвредность исследуемого товара;
товарные свойства в соответствии с нормативными документами.

Экологическая экспертиза
ЦЕЛЬ - установление возможности ввоза товара или помещения товара под конкретную таможенную процедуру
Определяется:
экологическая или эксплуатационная безопасность товара;
соответствие качества товара требованиям ГОСТ и медико-биологическим требованиям;
наличие озоноразрушающих веществ;
принадлежность товара(вещества) к опасным отходам.

Минералогическая (геммологическая) экспертиза
ЦЕЛЬ - установление природы камней, категории их качества и стоимости.
Объекты: камни, минералы, горные породы и изделия из них, а также коллекции.
Определяется:
название и ценность камней (драгоценные, полудрагоценные или поделочные);
происхождение камней (природные, искусственные(синтетические), реконструированные);
рыночная стоимость камней;
научно- историческая ценность коллекционных материалов.

Искусствоведческая экспертиза
ЦЕЛЬ - установление научной, исторической, художественно- культурной значимости произведений искусства и предметов антиквариата
Определяется:
относится ли исследуемый предмет к произведениям искусства или культуры, является ли он предметом антиквариата;
какова художественно-культурная, историческая, научная значимость данного предмета.

Криминалистическая экспертиза
ЦЕЛЬ - установление подлинности документов, имеющих значение при проведении таможенного контроля, ценных бумаг, а также таможенных средств идентификации.
Определяется:
каким способом изготовлены печатные формы;
имеются ли подчистки, исправления в документе;
соответствует ли исследуемый объект(печать, штамп, бланк)представленному сравнительному образцу;
является ли акцизная марка подлинной;
изготовлен ли банкнот(чек) предприятием, осуществляющим производство денежных знаков соответствующей страны;
является ли таможенная пломба поддельной;
является ли штриховой код на товаре поддельным и соответствует ли информация на нем предоставленным сведениям.

Почерковедческая экспертиза
ЦЕЛЬ - установление исполнителя, а также обстоятельств выполнения рукописных текстов, записей, подписей и других почерковых реализаций
Определяется:
кем из числа определенных лиц выполнены рукописные записи в исследуемом документе;
кем выполнена подпись от имени определенного лица: им самим или другим;
выполнены ли рукописные тексты(подписи) в исследуемых нескольких документах одним и тем же лицом.