Тема 3. Анализ финансовых результатов

Результаты видов деятельности
Итог производственной деятельности
Итог финансовых результатов
Прибыль убыток от продаж
товаров, продукции,
работ, услуг
Результат операционной
деятельности (операционные доходы
минус операционные расходы)
Результат внереализационных операций
(внереализационные доходы
минус внереализационные расходы)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения
Минус налог на прибыль
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
Плюс минус непредусмотренные результаты,
чрезвычайные доходы, чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Рис. 1 Формирование результатов деятельности предприятия

Рис.2 Состав внереализационных расходов

Рис. 3 Расходы не учитываемые в целях налогообложения

Рис.5 Нормируемые расходы организации

Налоговая база
Доходы
Расходы
Вычеты убытки
доходы от реализации, 249 статья
Внереализационные доходы, 250 статья
Доходы, необлагаемые налогом, 251 статья
Расходы, связанные с производством, 253-55 статьи
Внереализационные расходы, 265 статья
Расходы, не уменьшающие н/базу, 270 статья
=
-
-
Рис.6 Формирование налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль

Налоговые ставки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ
24%
6%
20, 15, 10%
15%
Налог на прибыль
организаций РФ:
7,5%- в федеральный
бюджет
14,5%- в бюджет
субъектов РФ
2%- в местные
бюджеты
налог на доход,
полученный в виде
дивидендов от
российских лиц
иностранные организации,
без постоянного
представительства в РФ
налог на доход,
полученный в виде
процентов по долговым
обязательствам,
включая ценные бумаги
20%- с любых доходов,
кроме сдачи в аренду
и по дивидендам
15%- по дивидендам
от российских лиц
10%- от сдачи в аренду (фрахта)
судов, самолетов, прочих
транспортных средств
Рис.7 Налоговые ставки

Рис. 8 Показатели эффективной работы организации

1. влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:
±И1= Р1-Р2,
где Р1-реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;
Р2- реализация в отчетном году в ценах базисного периода.
2. влияние на прибыль изменений в объеме продукции:
±И2=П0К1 – П0
где П0 – прибыль базисного периода;
К1- коэффициент роста объема реализованной продукции
К1=С1.0 : С0
Где С0 – себестоимость реализованной продукции базисного периода;
С1,0 – себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.
3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:
±И3=П0(К2-К1),
где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:
К2=Р1.0 : Р0,
Где Р0 – реализация в базисном периоде;
Р1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции:
±И4=С1.0 – С1,
где С1.0 – себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах
базисного периода;
С1 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.
5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе
продукции:
±И5=С0К2-С1.0,
Кроме того, рассчитывается влияние на прибыль изменений цен на материалы, тарифы
и услуги (±И6).
Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное
выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции, т.е.
n
±И=∑ ±Иi
i=1
Рис.9 Факторный анализ прибыли

1.
Рентабельность имущества
(активов) предприятия
=
Чистая прибыль
Средняя величина
активов (имущества)
*100
2.
Рентабельность
внеоборотных активов
=
Чистая прибыль
Средняя величина
внеоборотных активов
*100
3.
Рентабельность
оборотных активов
Чистая прибыль
=
Средняя величина
оборотных активов
*100
4.
Рентабельность
инвестиций
=
Прибыль до уплаты налогов
Валюта баланса –
величина краткосрочных обязательств
*100

5.
Рентабельность
собственного капитала
=
Чистая прибыль
Величина собственного
капитала
*100
6.
Рентабельность
заемных средств =
Плата за пользование кредитом
Сумма долгосрочных
и краткосрочных кредитов
*100
Рентабельность совокупного
используемого капитала
(вложений капитала)
7.
=
Плата за пользование кредитами + чистая прибыль
Средняя величина активов (имущества)
*100
Рентабельность
реализации продукции
=
Чистая прибыль
Выручка от реализации
*100
8.
Рис. 10 Показатели рентабельности

Валовая прибыль
Прибыль от
реализации
товарной продукции
Прибыль от
реализации
прочей продукции
и услуг
Прибыль от
реализации
основных фондов
и другого имущества
Внереализационные
доходы (расходы)
Выручка от
реализации т
оварной продукции,
работ, услуг
Затраты на
производство и
реализацию,
включаемые в
себестоимость
Налог на добавленную
стоимость, акцизы,
налог с продаж
*доходы от долевого участия
в деятельности других предприятий;
*доходы от сдачи имущества в аренду;
*дивиденды, проценты по
акциям, облигациям и
другим ценным бумагам,
принадлежащим предприятию;
*полученные и уплаченные
экономические санкции и
другие внереализационные
доходы (расходы)
Рис. 11 Формирование валовой прибыли предприятия