Улучшение прозрачности финансовой отчетности фирм Европейского Союза и России. Международные стандарты финансовой отчетности(IA

Прозрачность финансовой отчетности
Для успешного функционирования экономики необходимо наличие:
Понятной
Достоверной
Прозрачной
финансовой отчетности компаний
Корпоративные скандалы Enron, WorldCom, Parmalat, Xerox.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
Для развития Российского бизнеса и конкурирования на равных с компаниями Европейского Союза Российская Федерация приняла решение о приближении российского учета и отчетности к Международным стандартам, выбрав ориентиром именно МСФО.
В соответствии с Директивой Европейского Союза №8, все компании Европейского Союза, имеющие биржевые котировки, обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IAS, IFRS), начиная с 1 января 2005 года.

МСФО
МСФО – это общие принципы
ведения бухгалтерского учета
и составления финансовой отчетности,
изложенные в виде стандартов и интерпретаций,
разрабатываемых СМСФО.

СМСФО – Совет по МСФО
СМСФО - независимая, неправительственная организация
Создана в 1973г. (первоначально Комитет по МСФО – КМСФО)
США
(US GAAP)
Австралия
Канада
Франция
Германия
Япония
Мексика
Нидерланды
Великобритания
1973

История развития МСФО
Правительством РФ принята программа реформирования бухучета путем приближения к МСФО (постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283)
В Лондоне создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО)
Еврокомиссия приняла решение о переводе на МСФО котируемых на бирже компаний ЕС с 2005 года
IOSCO (Международная организация Комиссий по ценным бумагам) одобрила МСФО как единые стандарты для всех фондовых бирж мира
Все котируемые на фондовой бирже компании Евросоюза с 1.01.05 обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО
Планируется принятие Федерального Закона «О консолидированной финансовой отчетности» в отношении перехода на МСФО
общественно-значимых
компаний России
Начало корпоративных крахов в США. Совет по стандартам финансового учета США (Financial Accounting Standards Board) принимает решение приближать US GAAP к МСФО. Начало процесса конвергенции
В России по распоряжению ЦБ РФ все банки обязаны готовить финансовую отчетность по МСФО с 01.01.04

Мотивы перехода на МСФО
Для транснациональных компаний МСФО позволяет сократить издержки на составление отчетности
Отчетность по МСФО универсальна, признается во всем мире и позволяет расширить ее применение на любых рынках, в том числе и на финансовом
МСФО благодаря принципам приоритета экономического содержания над юридической формой и принципу консерватизма позволяет беспристрастно и полно отразить истинное финансовое положение компании

МСФО для ЕС
Позволяют унифицировать отчетность компаний, составленных по различным стандартам стран, входящих в ЕС, тем самым способствуя экономической целостности
Например, страна ЕС – Латвия, полностью перешла на МСФО для всех без исключения компаний.
МСФО на практике оказалось близко к стандартам Великобритании (UK GAAP)
С 1 января 2005 года на МСФО перешли более 7000 компаний в ЕС, акции которых котируются на биржах.
Среди этих компаний Nokia (Финляндия), Bayer Group (Германия), Nestle (Швейцария), Roc­he Holding (Швейцария), Renault (Франция), Deutsche Bank (Германия), Sulzer (Швейцария), Fiat (Италия), Total (Франция) и др. Следует отметить, что на МСФО перешли наиболее крупные и общественно значимые компании Европейского Союза.

МСФО для России
Позволяют конкурировать на рынках товаров и рынках капиталов наравне с компаниями ЕС, облегчая последствия вступление России во Всемирную торговую организацию (ВТО)
Позволяют эффективно реформировать национальные правила бухгалтерского учета, сохранившиеся от плановой экономики
В России на МСФО перешли все банки, а также крупнейшие холдинговые компании, такие как РАО «ЕЭС России», Аэрофлот Газпром, Транснефть, Лукойл, Северсталь, АвтоВАЗ, Ростелеком, Сбербанк и др.
Если взять такой показатель, как валовый внутренний продукт, то окажется, что большая доля ВВП отражена как раз в финансовой отчетности тех компаний, которые перешли на МСФО. Практически все из TOP-50 российских крупнейших компаний перешли на МСФО, либо на US GAAP.

Преимущества МСФО для бизнеса
Правила МСФО превосходно подходят для формирования управленческого учета и финансового анализа
Подготовка отчетности по МСФО обычно влияет на улучшение корпоративного управления (corporate governance)
Лучшая научная база для подготовки консолидированной отчетности
Снижение ставок финансирования благодаря лучшему информированию инвесторов, кредиторов и акционеров
МСФО позволяет сделать бизнес прозрачным и открытым, а также на волне популярности МСФО использовать отчетность в качестве PR
Возможность
расширения
источников финансирования и рынков сбыта

Проблемы в адаптации МСФО в РФ и ЕС
Недостаток квалифицированных бухгалтеров
Проблема адаптации отдельно взятых стандартов ЕС или Россией, например, непринятие МСФО 32, МСФО 39 Европейским Союзом.
Сложность МСФО
Постоянное улучшение МСФО
Для России – отсутствие официального перевода МСФО на русский язык и не закрепленность юридически самого понятия МСФО

Международная конференция
Институт проблем
предпринимательства
Международная торговая палата
ICC WBO
Международная конференция
«МСФО: ПРАКТИКА ПЕРЕХОДА И ВНЕДРЕНИЯ»
Санкт-Петербург, 24-25 ноября 2005г.
www.iccwbo.ru

Учитывая изложенные факторы,
законодательные органы различных государств вводят
ТРЕБОВАНИЕ
о составлении и представлении
отчетности по МСФО

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»
Первое чтение:
Настоящий Федеральный закон распространяется на группы, головные общества которых являются открытыми акционерными обществами, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг .

Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности»
Второе чтение:
Настоящий Федеральный закон распространяется на кредитные организации, а также на иные организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг .
И все, которые составляют консолидированную отчетность (ст. 2.2 ФЗ)

МСФО и реформирование е бухгалтерского учета в России
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (01.07.2004 Приказ Минфина №180)
2004 - 2007 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов
2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов
ЗАКОНОПРОЕКТ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» прошел 2 чтение в Госдуме

Варианты применения МСФО
МСФО используются в качестве национальных (Кипр, Кувейте, Латвия, Малайзия, Пакистан и др.)
МСФО – основа для разработки национальных стандартов (Китай, Россия, ряд стран СНГ, Сингапур и др.)
МСФО принимаются к сведению (Великобритания, США, Нидерланды, Франция, Швейцария, Швеция и др.)