Содержание и практика применения налога на добавленную стоимость

Актуальность обусловлена
Методика взимания НДС предполагает исчисление как НДС, подлежащего уплате в бюджет, так и НДС, возмещаемого из бюджета.
Одна из основных статей дохода бюджета
Сложный учет в части применения льгот и вычетов
Регрессивный налог (сбор)

Цель дипломной работы
комплексное исследование налога на добавленную стоимость и перспектив развития учета в организации в условиях рыночной экономики (на примере ООО “ЭСО”)

Задачи дипломной работы
раскрыть сущность и значение налога на добавленную стоимость;
определить порядок учета применительно к бухгалтерскому и налоговому учету;
определить возможности оптимизации данного вида налогообложения .

Информационная база
Законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, федеральные законодательные акты РФ, письма Минфина РФ. использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы

НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

Плательщики НДС
Организации;
ИП;
лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения
Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база
Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Ставки НДС
0%:
товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта.
10%:
товары первой необходимости (хлеб, соль, мука);
детские товары;
печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера.
18%:
все остальные ТРУ.
Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то
используется процентное соотношение
10/110 или 18/118.

Сумма НДС к уплате
Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета.
Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу.
∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.

Краткая характеристика ООО «ЭСО»
Организационно–правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Цель: извлечение прибыли;
Виды деятельности:
работы по мониторингу состояния и загрязнения окружающей природной среды;
аренда грузовых автомобилей;
обработка металлических отходов и лома.

Агрегированный баланс ООО «ЭСО»

Динамика доходов и расходов

Учетная политика
Допущения
имущественной обособленности организации.
непрерывности деятельности будут погашаться в установленном порядке.
последовательном применения учетной политики.
временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Счет и проводки по НДС
Счета
68
19
Проводки
Д90-К68
Д19-К60
Д68-К19

Оптимизация по НДС
- Разделить и вывести производство продукции, которая предназначена для продажи в розницу или мелким оптом без НДС, на покупателей с льготным налогообложением.
- Реализовывать продукцию в розницу или мелкий опт без НДС посредством покупателей используя трансфертное ценообразование.