Слайд 9ГЛАВА 4 рассматривает метод контрарных счетов -
При возникновении налоговых разниц также существует
две различные стоимости учётного объекта – бухгалтерская и налоговая.
Бухгалтерская стоимость является основной. Налоговая стоимость получается путём корректировки бухгалтерской стоимости.
Корректирующей величиной в данном случае выступает налоговая разница. Она отражается на контрарном счёте, открытом к основному счёту.
Если налоговая стоимость актива будет выше его бухгалтерской стоимости, то возникнет вычитаемая временная разница, и она должна будет отражаться по дебету контрарного счёта. Получится ситуация, когда и основная, и корректирующая величины будут отражены по дебету основного и контрарного счетов
В случае различий в бухгалтерской и налоговой стоимости пассива, отражение на счетах будет происходить зеркально противоположно активу.
Всем контрарным счетам, открываемым для учёта налоговых разниц, можно присвоить некий буквенный индекс, например, «Р» (Разницы), или «Н» (Налоговый), или «К» (Контрарный или Корректирующий).