Содержание
- 2. Новый формат декларации по НДС Из раздела 8 (Приложения 1 к разделу 8) и раздела 9
- 3. Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами нужно ежеквартально Плательщики НДС должны представлять в ИФНС декларацию по
- 4. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,
- 5. Если вы не платите НДС, потому что применяете спецрежим или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, то
- 7. Прослеживаемость импорта: налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров ФНС разъяснила, что переработка - это изменение
- 8. Аннулирование деклараций с 1 июля Отчетность по НДС должна строго соответствовать новым контрольным соотношениям (подп. 6
- 9. Аннулирование деклараций с 1 июля Контрольное соотношение N 1: если в строке 200 разд. 3 указан
- 10. Аннулирование деклараций с 1 июля Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога, исчисленного по разд. 2,
- 11. Аннулирование деклараций с 1 июля Расчет суммы к уплате, когда начисленный налог больше вычетов. Разницу сумм
- 12. Аннулирование деклараций с 1 июля 9. Сумму налога по ставке 18% из выставленных счетов-фактур, как показали
- 13. На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал Ошибки в декларации по НДС в
- 14. На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал Ошибки в декларации по НДС Самые
- 16. Ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога, вы обязаны исправить. Для этого подайте
- 17. Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи с чем возникли ошибки.
- 18. Пример. Вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счет-фактуру на отгрузку или на аванс. Тогда:
- 19. Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи с чем возникли ошибки.
- 20. Пример. Вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру поставщика. Тогда: в дополнительном
- 21. Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи с чем возникли ошибки.
- 22. Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, то исправлять их в
- 23. В некоторых случаях есть смысл подать уточненную декларацию, если налог в декларации не занижен. 1. Если
- 24. Вычет при исправлении счетов -фактур Что касается вычетов НДС на основании исправленных счетов-фактур, выставленных продавцом, но
- 25. Если вы ошибочно не отразили в декларации за истекший квартал счет-фактуру поставщика по приобретенным товарам (работам,
- 27. Скачать презентацию
Слайд 2
Новый формат декларации по НДС
Из раздела 8 (Приложения 1 к разделу
Новый формат декларации по НДС
Из раздела 8 (Приложения 1 к разделу
![Новый формат декларации по НДС Из раздела 8 (Приложения 1 к разделу](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-1.jpg)
При этом в разделах с 8 по 11 вводят новые строки, в которых указывают:
"Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" (строка 200 раздела 8, строка 200 Приложения 1 к разделу 8, строка 221 раздела 9, строка 301 Приложения 1 к разделу 9, строка 220 раздела 10, строка 210 раздела 11);
"Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" (строка 210 раздела 8, строка 210 Приложения 1 к разделу 8, строка 222 раздела 9, строка 302 Приложения 1 к разделу 9, строка 230 раздела 10, строка 220 раздела 11);
"Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" (строка 220 раздела 8, строка 220 Приложения 1 к разделу 8, строка 223 раздела 9, строка 303 Приложения 1 к разделу 9, строка 240 раздела 10, строка 230 раздела 11);
"Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС" (строка 230 раздела 8, строка 230 Приложения 1 к разделу 8, строка 224 раздела 9, строка 304 Приложения 1 к разделу 9, строка 250 раздела 10, строка 240 раздела 11).
Слайд 3Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами нужно ежеквартально
Плательщики НДС должны представлять в
Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами нужно ежеквартально
Плательщики НДС должны представлять в
![Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами нужно ежеквартально Плательщики НДС должны представлять](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-2.jpg)
Срок представления отчетов и деклараций, содержащих сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
РНПТ указывается в отдельной строке (для каждого РНПТ своя строка). Если прослеживаемости нет, в указанных строках проставьте прочерки.
Слайд 4Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами нужно подавать не позднее 25-го числа
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами нужно подавать не позднее 25-го числа
![Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами нужно подавать не позднее 25-го числа](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-3.jpg)
1) приобретение (получение) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера) у организаций или ИП, которые не уплачивают НДС, так как применяют спецрежим или освобождены от обязанностей налогоплательщика;
2) прекращение прослеживаемости товара по причине:
•исключения его из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;
•выбытия прослеживаемого товара из оборота, например, в результате утилизации, уничтожения, передачи товара в производство и в переработку;
•выявления недостачи товара при инвентаризации;
3) восстановление прослеживаемости по причине:
•возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство (переработку);
•выявление при инвентаризации товаров, по которым ранее была выявлена недостача;
4) реализация (передача), приобретение (получение) прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК или освобождены от налогообложения по ст. 149 НК.
Отчет о прослеживаемых товарах
Слайд 5Если вы не платите НДС, потому что применяете спецрежим или освобождены от
Если вы не платите НДС, потому что применяете спецрежим или освобождены от
![Если вы не платите НДС, потому что применяете спецрежим или освобождены от](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-4.jpg)
1) приобретение (получение), реализация (передача) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера);
2) передача (получение) прослеживаемого товара, не связанная с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товар;
3) прекращение и возобновление прослеживаемости товара.
Не нужно включать в отчет операции импорта из стран ЕАЭС и экспорта в них. Эти операции отражают в уведомлении о ввозе или уведомлении о перемещении прослеживаемых товаров.
Отчет о прослеживаемых товарах
Слайд 7Прослеживаемость импорта:
налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров
ФНС разъяснила, что переработка
Прослеживаемость импорта:
налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров
ФНС разъяснила, что переработка
![Прослеживаемость импорта: налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров ФНС разъяснила, что](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-6.jpg)
Кроме того, налоговики пояснили, что передача товара в ремонт, в том числе гарантийный, и его возврат не прекращают прослеживаемость. Дело в том, что ремонт нельзя рассматривать как переработку или передачу в производство. Отражать такую операцию в отчете не нужно (письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10448 и от 26.07.2021 № СД-4-15/10449).
Слайд 8Аннулирование деклараций с 1 июля
Отчетность по НДС должна строго соответствовать новым контрольным
Аннулирование деклараций с 1 июля
Отчетность по НДС должна строго соответствовать новым контрольным
![Аннулирование деклараций с 1 июля Отчетность по НДС должна строго соответствовать новым](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-7.jpg)
Контрольные соотношения утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519.
Инспекция уведомит налогоплательщика о том, что декларация не представлена, по ТКС. Ему нужно устранить несоответствия и подать ее заново. Если успеть это сделать в течение пяти рабочих дней с даты направления ему уведомления, отчетность по НДС считается поданной в день представления первоначальной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК).
С 01.07.2021 к указанным последствиям может привести несоблюдение любого из 13 контрольных соотношений.
Слайд 9Аннулирование деклараций с 1 июля
Контрольное соотношение N 1: если в строке 200
Аннулирование деклараций с 1 июля
Контрольное соотношение N 1: если в строке 200
![Аннулирование деклараций с 1 июля Контрольное соотношение N 1: если в строке](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-8.jpg)
Контрольное соотношение N 2: если в строке 040 разд. 1 указан налог к уплате, проверьте, соответствует ли этот показатель разнице между суммами налога к уплате и к возмещению по данным разд. 3, 4, 5, 6 декларации:
Слайд 10Аннулирование деклараций с 1 июля
Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога, исчисленного
Аннулирование деклараций с 1 июля
Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога, исчисленного
![Аннулирование деклараций с 1 июля Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога,](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-9.jpg)
Контрольное соотношение N 4: сумма налога к вычету по разд. 3, 4, 5, 6 декларации должна равняться итоговой сумме налога к вычету по разд. 8 с учетом Приложения 1 к разд. 8 и принимая в расчет округление:
Слайд 11Аннулирование деклараций с 1 июля
Расчет суммы к уплате, когда начисленный налог больше вычетов.
Разницу
Аннулирование деклараций с 1 июля
Расчет суммы к уплате, когда начисленный налог больше вычетов.
Разницу
![Аннулирование деклараций с 1 июля Расчет суммы к уплате, когда начисленный налог](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-10.jpg)
Равенство налога по книге продаж и по другим разделам декларации.
Вычеты по всем разделам должны быть равны вычетам по книге покупок.
Равенство суммы вычетов по счетам-фактурам общему вычету по книге покупок.
Как просуммировали вычеты по запоздавшим и корректировочным счетам-фактурам с вычетами по основной части книги покупок.
Верно ли сложили налог с реализаций по ставке 20% в книге продаж.
Сумму налога по ставке 10% по всем счетам-фактурам на реализацию, а также итоговый налог по книге продаж.
Слайд 12Аннулирование деклараций с 1 июля
9. Сумму налога по ставке 18% из выставленных счетов-фактур, как
Аннулирование деклараций с 1 июля
9. Сумму налога по ставке 18% из выставленных счетов-фактур, как
![Аннулирование деклараций с 1 июля 9. Сумму налога по ставке 18% из](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-11.jpg)
10. Все ли счета-фактуры из дополнительного листа учли, когда считали общую сумму налога по книге продаж по ставке 20%.
11. Равенство общей суммы налога по ставке 10% и суммы налога по ставке 10% по всем счетам-фактурам из книги продаж и дополнительного листа к ней.
12. Сумму налога по счетам-фактурам по ставке 18% из дополнительных листов и из книги с общей суммой налога по этой ставке в разделе 9.
13. Все ли суммы налога из счетов-фактур учли неплательщики НДС при расчете налога к уплате.
Контрольные соотношения выверяют арифметику, расхождения вероятны в случае сбоя бухгалтерской программы либо на этапе передачи и приемки отчетности.
Слайд 13На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал
Ошибки в декларации
На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал
Ошибки в декларации
![На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал Ошибки в](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-12.jpg)
в книгах покупок или продаж нет итоговых сумм или они не совпадают со сведениями из раздела 3 декларации;
в отчете счета-фактуры с сомнительными датами. Например, их выставили после отчетного периода;
заявили вычет за пределами трехлетнего срока;
суммы по разделам декларации не соответствуют цифрам в книгах покупок и продаж;
неверно указали коды операций в книгах покупок или продаж.
Слайд 14На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал
Ошибки в декларации
На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал
Ошибки в декларации
![На что обратить внимание при сдаче отчетности за 3 квартал Ошибки в](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-13.jpg)
Самые распространенные ошибки:
стороны сделки по-разному указали реквизиты счетов-фактур. Например, у покупателя счет-фактура № 10, а у поставщика № 0010;
покупатель некорректно рассчитал сумму вычета. Это актуально, когда он заявляет вычет не полностью, а частями;
стороны по-разному кодировали одну и ту же операцию. Например, покупатель указал код 01, а продавец 26;
объединили несколько счетов-фактур в один;
неправильно показали операции, к которым привлекали посредников;
продавец не показал в своей декларации реализацию.
Слайд 16Ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога, вы обязаны
Ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога, вы обязаны
![Ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога, вы обязаны](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-15.jpg)
Ошибки, которые на сумму НДС к уплате не повлияли или привели к ее завышению, исправлять не обязательно. Это ваше право, а не обязанность.
Исправление ошибок в декларации по НДС
Слайд 17Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
![Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-16.jpg)
1) допущена техническая ошибка в сумме - исправьте ее в уточненной декларации, указав в ней новые, верные данные, а правильные данные отразите без изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
2) ошибочно не представлены в исходной декларации какие-либо разделы и приложения - заполните их и включите в уточненную декларацию (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
3) ошибка возникла из-за ошибки в книге продаж - оформите дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточненной декларации за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС).
Исправление ошибок,
которые привели к занижению налога к уплате
Слайд 18Пример. Вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счет-фактуру на отгрузку
Пример. Вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счет-фактуру на отгрузку
![Пример. Вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счет-фактуру на отгрузку](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-17.jpg)
зарегистрируйте такой счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
в уточненную декларацию за этот квартал включите Приложение 1 к разд. 9, указав в нем данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
в разд. 9 уточненной декларации в строке 001 укажите "1", в строках 005, 010 - 280
поставьте прочерки (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Исправление ошибок,
которые привели к занижению налога к уплате
Слайд 19Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
![Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-18.jpg)
4) ошибка возникла из-за ошибки в книге покупок - оформите дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором нужно внести исправления, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 8 уточненной декларации за этот квартал (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС);
Исправление ошибок,
которые привели к занижению налога к уплате
Слайд 20Пример. Вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру
Пример. Вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру
![Пример. Вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-19.jpg)
в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счету-фактуре, отразив его показатели со знаком "-" в графах 14 - 15 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
в уточненную декларацию включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нем данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
в разд. 8 в строке 001 укажите "1", в строках 005, 010 - 230 поставьте прочерки (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Исправление ошибок, которые привели к занижению налога к уплате
Слайд 21Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи
![Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-20.jpg)
5) ошибки допущены в журнале учета счетов-фактур - в уточненной декларации перезаполните, указав правильные данные и значение "0" в строке 001 (п. п. 49, 49.2, 50, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
- разд. 10 - если ошибка допущена в ч. 1 журнала;
- разд. 11 - если ошибка допущена в ч. 2 журнала.
Исправление ошибок,
которые привели к занижению налога к уплате
Слайд 22Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате,
Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате,
![Если ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате,](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-21.jpg)
При этом ФНС рекомендует представлять "уточненку", даже если ошибки не повлияли на сумму НДС к уплате (приложение к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367).
Исправление ошибок, которые не привели к занижению налога к уплате
Слайд 23В некоторых случаях есть смысл подать уточненную декларацию, если налог в декларации
В некоторых случаях есть смысл подать уточненную декларацию, если налог в декларации
![В некоторых случаях есть смысл подать уточненную декларацию, если налог в декларации](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-22.jpg)
1. Если инспекция прислала вам требование о представлении пояснений по декларации с ошибками, которые не повлияли на сумму налога. Тогда вместо пояснений по каждой ошибке можно представить уточненную декларацию с правильными данными (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).
2. Если в результате ошибки вы наоборот завысили сумму налога к уплате. Тогда вы можете подать уточненную декларацию, чтобы вернуть или зачесть образовавшуюся переплату (п. 1 ст. 78 НК).
Исправление ошибок, которые не привели к занижению налога к уплате
Слайд 24Вычет при исправлении счетов -фактур
Что касается вычетов НДС на основании исправленных счетов-фактур,
Вычет при исправлении счетов -фактур
Что касается вычетов НДС на основании исправленных счетов-фактур,
![Вычет при исправлении счетов -фактур Что касается вычетов НДС на основании исправленных](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-23.jpg)
Таким образом, если продавец не зарегистрирует в книге продаж исправленный счет-фактуру, выставленный покупателю, и сведения этого счета-фактуры в декларацию по НДС не попадают, то у покупателя оснований для применения вычетов по налогу нет.
Письмо Минфина от 06.05.2019 № 03-07-11/32905
Слайд 25Если вы ошибочно не отразили в декларации за истекший квартал счет-фактуру поставщика
Если вы ошибочно не отразили в декларации за истекший квартал счет-фактуру поставщика
![Если вы ошибочно не отразили в декларации за истекший квартал счет-фактуру поставщика](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/922958/slide-24.jpg)
Можно отразить этот счет-фактуру в любом другом периоде в пределах срока для вычета (п. 1.1 ст. 172 НК).
Исправление ошибок, которые не привели к занижению налога к уплате